Une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation prélevée sur les produits à chaque point de vente où la valeur a été ajoutée, à partir des matières premières et jusqu'à l'achat final au détail. En fin de compte, le consommateur paie la TVA; les acheteurs aux premiers stades de la production sont remboursés de la TVA précédente qu'ils ont payée.
La TVA est généralement exprimée en pourcentage du coût total. Par exemple, si un produit coûte 100 $ et qu'il y a une TVA de 15%, le consommateur paie 115 $ au commerçant. Le commerçant garde 100 $ et remet 15 $ au gouvernement.
Un système de TVA est souvent confondu avec une taxe de vente nationale. Avec une taxe de vente, la taxe n'est perçue qu'une seule fois - au dernier point d'achat par un consommateur - et donc seul le client au détail la paie. Le système de TVA est basé sur une facture et collecté en plusieurs points tout au long de la production d'un article, chaque fois que la valeur est ajoutée et qu'une vente est effectuée. Chaque vendeur de la chaîne de production facture une taxe sur la TVA à l'acheteur, qu'il remet ensuite au gouvernement. Le montant de la taxe prélevée à chaque vente le long de la chaîne est basé sur la valeur ajoutée par le dernier vendeur.
Exemple de taxe sur la valeur ajoutée
Pour calculer le montant de la TVA qu'un consommateur ou une entreprise doit payer, prenez le coût des biens ou des services et soustrayez tous les coûts matériels précédemment taxés. Un exemple d'une TVA de 10% en séquence à travers une chaîne de production peut se produire comme suit:
Un fabricant de composants électroniques achète des matières premières fabriquées à partir de divers métaux auprès d'un revendeur. Le négociant en métaux - le vendeur à ce stade de la chaîne de production - facture au fabricant 1 $ plus une TVA de 10 cents, puis paie la TVA de 10% au gouvernement.
Le fabricant ajoute de la valeur grâce à son processus de fabrication de création de composants électroniques, qu'il vend ensuite à une entreprise de fabrication de téléphones portables pour 2 $ plus une TVA de 20 cents. Le fabricant remet 10 cents de la TVA de 20 cents qu'il a perçue au gouvernement, les 10 autres cents le remboursant de la TVA qu'il avait précédemment payée au négociant en métaux.
Le fabricant de téléphones portables ajoute de la valeur en fabriquant ses mobiles, qu'il vend ensuite à un détaillant de téléphones portables pour 3 $ plus une TVA de 30 cents. Il paie 10 cents de cette TVA est versée au gouvernement; les 20 cents restants remboursent au fabricant de téléphones portables la TVA qu'il avait précédemment payée à la société de composants électroniques.
Enfin, le détaillant vend un téléphone à un consommateur pour 5 $ plus une TVA de 50 cents, dont 20 cents sont versés au gouvernement.
La TVA payée à chaque point de vente en cours de route représente 10% de la valeur ajoutée par le vendeur.
Arguments en faveur de la TVA
Ceux qui sont favorables à la taxation à la valeur ajoutée font valoir qu'un système de TVA encourage le paiement des taxes et décourage les tentatives de les éviter. Le fait que la TVA soit facturée à chaque étape de la production récompense la conformité fiscale et dissuade de travailler sur le marché noir: pour que les fabricants et les fournisseurs soient crédités du paiement de la TVA sur leurs intrants, ils sont responsables de la perception de la TVA sur leurs dépenses - les biens qu'ils créent ou vendent. Les commerces de détail sont incités à percevoir la taxe auprès des consommateurs, car c'est le seul moyen pour eux d'obtenir un crédit pour la TVA qu'ils ont payée lors de l'achat de leurs produits en gros. La TVA est également prise en charge comme une meilleure alternative aux taxes dites cachées.
Parce qu'elle est généralement prélevée au même pourcentage sur différents produits et services, une TVA a généralement moins d'impact sur les décisions économiques qu'un impôt sur le revenu. Pourtant, il peut s'inscrire sur l'économie d'un pays. Parallèlement à l'amélioration de l'efficacité de la perception des impôts, la TVA est considérée comme un moyen efficace d'améliorer la croissance du produit intérieur brut (PIB) d'un pays, d'augmenter les recettes fiscales et d'éliminer les déficits budgétaires publics.
Arguments contre la TVA
Les opposants à la TVA affirment qu'elle pèse injustement sur les personnes à faible revenu. Contrairement à un impôt progressif (comme le système américain d’impôt sur le revenu dans lequel les personnes à revenu élevé paient un pourcentage d’impôt plus élevé), la TVA est comme le revenu annuel est de 50 000 $ ou 500 000 $, vous êtes prélevé la même TVA de 15% sur les produits et services. De toute évidence, ces 15% réduisent davantage le budget de la personne de 10 000 $ que celle de la personne de 500 000 $. Si le premier a payé 1 000 $ de taxes sur la TVA, cela représente 2% de son revenu annuel. Si ce dernier paie le même 1000 $ de TVA, ce n'est que 0, 02% de son revenu.
Pour lutter contre cet argument de l'inégalité des revenus, la plupart des pays qui ont la TVA (y compris le Canada et le Royaume-Uni) offrent de nombreuses exonérations, généralement pour des nécessités telles que les vêtements pour enfants, la garde d'enfants et l'épicerie.
Les États-Unis ont la distinction d'être le seul membre de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) sans TVA.
