Le hors bilan (OBS) fait référence aux actifs ou passifs qui n'apparaissent pas au bilan d'une entreprise. Bien que la méthode comptable OBS puisse être utilisée dans un certain nombre de scénarios, cette pratique comptable est particulièrement utile pour protéger les états financiers d'une entreprise de l'impact de la propriété de l'actif et de son passif correspondant.
Les achats d’actifs importants sont souvent financés par un financement par emprunt, mais un endettement excessif peut rendre une entreprise moins attrayante pour les investisseurs et les prêteurs. L'utilisation de la méthode du hors bilan pour ces types d'actifs peut aider les entreprises à maintenir des ratios de levier attrayants.
Certains des actifs OBS les plus courants sont les contrats de location simple, les contrats de cession-bail et les débiteurs.
Bail d'exploitation
Un contrat de location simple OBS est un contrat dans lequel le bailleur conserve l'actif loué à son bilan. La société qui loue l'actif ne comptabilise que les loyers mensuels et autres frais associés à la location plutôt que d'inscrire l'actif et le passif correspondant dans son propre bilan.
À la fin de la durée du bail, le locataire a généralement la possibilité d'acheter l'immobilisation à un prix considérablement réduit.
Accords de cession-bail
En vertu d'un accord de cession-bail, une entreprise peut vendre un actif, tel qu'un immeuble, à une autre entité. Ils peuvent ensuite louer la même propriété du nouveau propriétaire.
Comme un contrat de location simple, la société ne fait figurer les charges locatives que sur son bilan, tandis que l'actif lui-même est inscrit au bilan de l'entreprise propriétaire.
Comptes débiteurs
Les comptes débiteurs (AR) représentent un passif considérable pour de nombreuses entreprises. Cette catégorie d'actifs est réservée aux fonds qui n'ont pas encore été reçus des clients, la possibilité de défaut est donc élevée.
Au lieu d'inscrire cet actif risqué dans son propre bilan, les entreprises peuvent essentiellement vendre cet actif à une autre société, appelée facteur, qui acquiert alors le risque associé à l'actif. Le facteur paie à l'entreprise un pourcentage de la valeur totale de tous les AR à l'avance et s'occupe de la collecte. Une fois que les clients ont payé, le facteur paie à l'entreprise le solde dû moins les frais de services rendus. De cette façon, une entreprise peut collecter ce qui est dû tout en externalisant le risque de défaut.
