L'amortissement est une méthode utilisée pour répartir le coût des immobilisations corporelles ou des immobilisations sur la durée de vie utile des actifs. En d'autres termes, il affecte une partie de ce coût aux périodes au cours desquelles les immobilisations corporelles ont contribué à générer des revenus ou des ventes. En cartographiant la diminution de la valeur d'un ou de plusieurs actifs, l'amortissement réduit le montant des impôts qu'une société ou une entreprise paie via des déductions fiscales.
La dotation aux amortissements d'une entreprise réduit le montant des bénéfices sur lesquels les impôts sont basés, réduisant ainsi le montant des impôts dus. Plus la dotation aux amortissements est importante, plus le revenu imposable est bas et plus la facture fiscale d'une entreprise est faible. Plus la dotation aux amortissements est faible, plus le revenu imposable est élevé et plus les impôts dus sont élevés.
Démontrer l'amortissement
Indiquée sous forme de charges d'amortissement au compte de résultat, la dépréciation est comptabilisée après que tous les produits, le coût des marchandises vendues (COGS) et les charges d'exploitation ont été indiqués, et avant le résultat avant intérêts et impôts, ou EBIT, qui est finalement utilisé pour calculer les charges fiscales d'une entreprise.
Le montant total de la dotation aux amortissements est comptabilisé comme amortissement cumulé au bilan d'une entreprise et soustrait du montant brut des immobilisations déclaré. Le montant de l'amortissement cumulé augmente au fil du temps, les charges d'amortissement mensuelles étant imputées sur les actifs d'une entreprise. Lorsque les actifs sont finalement mis hors service ou vendus, le montant de l'amortissement cumulé au bilan d'une entreprise est renversé, supprimant les actifs des états financiers.
Façons de calculer l'amortissement
Il existe différentes méthodes pour calculer l'amortissement:
Chaque méthode comptabilise la charge d'amortissement différemment, ce qui modifie le montant dans lequel la charge d'amortissement réduit le bénéfice imposable d'une entreprise, et donc ses impôts.
Base en ligne droite
L'amortissement linéaire ou l'amortissement linéaire amortit une immobilisation sur sa durée de vie prévue. Pour utiliser la méthode linéaire, les contribuables doivent connaître le coût de l'actif amorti, sa durée de vie utile prévue et sa valeur de récupération - le prix auquel un actif devrait se vendre à la fin de sa durée de vie utile.
Par exemple, supposons que la société A achète une machine de production pour 50 000 $, la durée de vie utile prévue est de cinq ans et la valeur de récupération est de 5 000 $. La dépense d'amortissement de la machine de production est de 9 000 $, ou 50 000 $ - 5 000 $ ÷ 5, par année.
Solde décroissant
La méthode de l'amortissement dégressif applique un taux d'amortissement plus élevé au cours des premières années de la vie utile d'un actif. Elle exige que les contribuables connaissent le coût de l'actif, sa durée de vie utile prévue, sa valeur de récupération et le taux d'amortissement.
Par exemple, supposons que la société B achète une immobilisation a une durée de vie utile de trois ans, le coût de l'immobilisation est de 5 000 $, le taux d'amortissement est de 50% et la valeur de récupération est de 1 000 $.
Pour trouver la valeur d'amortissement pour la première année, utilisez la formule suivante: (valeur comptable nette - valeur de récupération) x (taux d'amortissement). L'amortissement pour la première année est de 2 000 $ (5 000 $ - 1 000 $ x 0, 5). Au cours de la deuxième année, la dépréciation est de 1 000 $ (5 000 $ - 2 000 $ - 1 000 $ x 0, 5).
Au cours de la dernière année, l'amortissement de la dernière année de la vie utile est calculé avec cette formule: (valeur comptable nette au début de la troisième année) - (valeur de récupération estimée). Dans ce cas, la charge d'amortissement est de 1 000 $ au cours de la dernière année.
Chiffres de la somme des années
Le chiffre de la somme des années est une méthode d'amortissement accéléré où un pourcentage est trouvé en utilisant la somme des années de la vie utile d'un actif.
Par exemple, la société B achète une machine de production pour 10 000 $ avec une durée de vie utile de cinq ans et une valeur de récupération de 1 000 $. Pour calculer la valeur d'amortissement par an, calculez d'abord la somme des chiffres des années. Dans ce cas, c'est 15 ans, ou (1+ 2 + 3 + 4 + 5). Le montant amortissable est de 9 000 $ (10 000 $ - 1 000 $).
La première année, le multiplicateur est de 5 ÷ 15, car il reste cinq ans dans la vie utile; la deuxième année, le multiplicateur est de 4 ÷ 15; la troisième année, le multiplicateur est de 3 ÷ 15; etc. La valeur d'amortissement est de 3 000 $ (x). Utilisez cette méthode jusqu'à la valeur de récupération.
