Qu'est-ce que la provision pour pertes sur créances?
La provision pour pertes sur créances est une estimation de la dette qu'une entreprise est peu susceptible de recouvrer. Elle est prise du point de vue de l'entreprise vendeuse qui accorde du crédit à ses acheteurs.
Fonctionnement de la provision pour pertes sur créances
La plupart des entreprises effectuent des transactions entre elles à crédit, ce qui signifie qu'elles n'ont pas à payer en espèces au moment des achats auprès d'une autre entité. Le crédit donne lieu à une créance au bilan de la société cédante. Les débiteurs sont enregistrés comme un actif à court terme et décrivent le montant dû pour la fourniture de services ou de biens.
L'un des principaux risques de la vente de biens à crédit est que tous les paiements ne sont pas garantis. Pour tenir compte de cette possibilité, les entreprises créent une provision pour les pertes sur créances.
Étant donné que les actifs courants devraient par définition être convertis en espèces d'ici un an, le bilan d'une entreprise pourrait surévaluer ses comptes débiteurs et, par conséquent, son fonds de roulement et ses capitaux propres si une partie de ses comptes clients n'est pas recouvrable.
La provision pour pertes sur créances est une technique comptable qui permet aux entreprises de prendre en compte ces pertes anticipées dans ses états financiers afin de limiter la surestimation des revenus potentiels. Pour éviter une surestimation de compte, une société estimera la part de ses créances en souffrance qui sera en souffrance.
Points clés à retenir
- La provision pour pertes sur créances est une estimation de la dette qu’une entreprise est peu susceptible de recouvrer. Elle est prise du point de vue de la société vendeuse qui accorde du crédit à ses acheteurs. Cette technique comptable permet aux entreprises de prendre en compte les pertes anticipées dans ses états financiers. limiter la surestimation des revenus potentiels.
Enregistrement de la provision pour pertes sur créances
Puisqu'une certaine quantité de pertes sur créances peut être anticipée, ces pertes attendues sont incluses dans un compte de bilan contre actif. Le poste peut être appelé provision pour pertes sur créances, provision pour créances irrécouvrables, provision pour créances douteuses, provision pour pertes sur créances de financement client ou provision pour créances douteuses.
Toute augmentation de la provision pour pertes sur créances est également enregistrée dans le compte de résultat en charges de créances irrécouvrables. Les sociétés peuvent avoir une provision pour créances irrécouvrables afin de compenser les pertes sur créances.
Méthode de provision pour pertes sur créances
Une entreprise peut utiliser une modélisation statistique telle que la probabilité de défaut pour déterminer ses pertes attendues sur les dettes en souffrance et les créances irrécouvrables. Les calculs statistiques peuvent utiliser des données historiques de l'entreprise ainsi que de l'industrie dans son ensemble.
Les entreprises modifient régulièrement la provision pour pertes sur créances afin de corréler avec les provisions pour modélisation statistique actuelles. Lors de la comptabilisation de la provision pour pertes sur créances, une entreprise n'a pas besoin de savoir précisément quel client ne paiera pas, ni de connaître le montant exact. Une quantité approximative irrécouvrable peut être utilisée.
Dans son 10-K dossier couvrant l'exercice 2018, Boeing Co. (BA) a expliqué comment il calcule sa provision pour pertes sur créances. Le fabricant d'avions, de giravions, de fusées, de satellites et de missiles a déclaré qu'il examine les notes de crédit des clients, a publié les taux de défaut de crédit historiques pour différentes catégories de notation et plusieurs publications de valeur d'avions tiers chaque trimestre pour déterminer quels clients pourraient ne pas payer ce qu'ils devoir.
La société a également révélé qu'il n'y a aucune garantie que ses estimations seront correctes, ajoutant que les pertes réelles sur les créances pourraient facilement être supérieures ou inférieures aux prévisions. En 2018, la provision de Boeing en pourcentage du financement brut de la clientèle était de 0, 31%.
Source: US Securities and Exchange Commission.
Exemple de provision pour pertes sur créances
Supposons qu'une entreprise ait des comptes débiteurs de 40 000 $ le 30 septembre. Elle estime que 10% de ses comptes débiteurs ne seront pas recouvrés et procède à la création d'une écriture de crédit de 10% x 40 000 $ = 4 000 $ de provision pour pertes sur créances. Afin d'ajuster ce solde, une écriture de débit sera effectuée dans la charge de créances irrécouvrables pour 4 000 $.
Même si les comptes débiteurs ne sont pas dus en septembre, la société doit toujours déclarer des pertes sur créances de 4 000 $ à titre de créances irrécouvrables dans son compte de résultat du mois. Si les débiteurs s'élèvent à 40 000 $ et que la provision pour pertes sur créances est de 4 000 $, le montant net déclaré au bilan sera de 36 000 $.
Ce même processus est utilisé par les banques pour déclarer les paiements irrécouvrables des emprunteurs qui manquent à leurs remboursements de prêt.
