Qu'est-ce qu'un AB Trust?
Une fiducie AB est une fiducie conjointe créée par un couple marié dans le but de minimiser les impôts successoraux. Une fiducie AB est une fiducie qui se divise en deux au décès du premier conjoint. Il est formé avec chaque conjoint plaçant des actifs dans la fiducie et désignant comme bénéficiaire final toute personne convenable à l'exception de l'autre conjoint.
La fiducie tire son nom du fait qu'elle se scinde en deux au décès du premier conjoint - la fiducie A ou la fiducie du survivant et la fiducie B ou la fiducie du défunt.
Fonctionnement d'un AB Trust
Après le décès d'un particulier, sa succession est imposée lourdement avant que ses bénéficiaires ne la reçoivent. Par exemple, un couple marié possède une succession d'une valeur de 3 millions de dollars au moment où l'un des conjoints décède. Le conjoint survivant se retrouve avec 3 millions de dollars qui ne sont pas imposés en raison de la déduction matrimoniale illimitée pour les actifs provenant d'un conjoint décédé vers un conjoint survivant. Toutefois, si l'autre conjoint décède et que son exonération d'impôt sur les successions est de 1 million de dollars, la partie imposable de la succession sera de 2 millions de dollars. Cela signifie que 2 millions de dollars seront imposés à 40% et le montant restant sera transféré aux bénéficiaires.
Pour éviter que la succession ne soit soumise à des impôts aussi élevés, de nombreux couples mariés ont créé une fiducie en vertu de leur dernier testament et des testaments appelés fiducie AB. Suivant l'exemple ci-dessus, si le couple avait plutôt une fiducie AB, le décès du premier conjoint n'entraînera aucun impôt sur les successions en raison de l'exclusion à vie. Après le décès, la somme d'argent équivalente à l'exonération de l'impôt successoral de l'année de son décès est placée dans une fiducie irrévocable appelée la fiducie de contournement, ou fiducie B. Cette confiance est également connue sous le nom de confiance du défunt. Le montant restant, 2 millions de dollars, sera transféré à une fiducie du survivant, ou une fiducie, sur laquelle le conjoint survivant aura le contrôle total. L'impôt successoral sur la fiducie A est différé jusqu'à la mort du conjoint survivant.
Points clés à retenir
- Une fiducie AB minimise les impôts successoraux en divisant la succession en une partie survivant et une partie contournement. Le conjoint survivant a un contrôle limité sur la fiducie du défunt, mais les conditions de la fiducie du défunt peuvent être définies pour permettre au conjoint survivant d'accéder à la propriété et même de tirer un revenu.Les fiducies AB ne sont pas largement utilisées car l'exonération de l'impôt successoral est suffisante pour la plupart des successions.
Avantages d'une AB Trust
La fiducie A contient les intérêts patrimoniaux du conjoint survivant, mais il / elle a un contrôle limité sur les actifs de la fiducie du conjoint décédé. Cependant, ce contrôle limité sur la fiducie B permettra toujours au conjoint survivant de vivre dans la maison du couple et de tirer des revenus de la fiducie, à condition que ces conditions soient stipulées dans la fiducie. Bien que le conjoint survivant puisse accéder à la fiducie de contournement, si nécessaire, les actifs de cette fiducie contourneront sa succession imposable après son décès. Après le décès du conjoint survivant, seuls les actifs de la fiducie A sont soumis aux droits de succession. Si l'exonération de l'impôt successoral pour ce conjoint est également de 1 million de dollars et que la valeur des actifs dans la fiducie du survivant est évaluée à 2 millions de dollars, seulement 1 million de dollars seront assujettis à l'impôt sur les successions.
L'exonération de l'impôt fédéral est transférable entre les couples mariés grâce à une désignation appelée la portabilité de l'exonération de l'impôt successoral. Si l'un des conjoints décède, la partie inutilisée de son exonération de droits successoraux peut être transférée et ajoutée à l'exonération de droits successoraux du conjoint survivant. Au décès du conjoint survivant, les biens de la fiducie du défunt passent en franchise d'impôt aux bénéficiaires nommés dans cette fiducie. Cela est dû au fait que la fiducie B utilise l'exonération d'impôt sur les successions du conjoint décédé en premier. Par conséquent, tous les fonds qui restent dans la fiducie du défunt seront passés en franchise d'impôt. Comme la fiducie du défunt n'est pas considérée comme faisant partie de la succession du conjoint survivant aux fins de l'impôt successoral, la double imposition est évitée.
Valeur nette et fiducies AB
Si la succession du conjoint décédé est inférieure au montant de son exonération fiscale, il peut ne pas être nécessaire d'établir une fiducie de survivant. La partie inutilisée de l'exonération fiscale fédérale du conjoint défunt peut être transférée à l'exonération fiscale du conjoint survivant en remplissant le formulaire IRS 706.
Bien que les fiducies AB soient un excellent moyen de minimiser les impôts successoraux, elles ne sont pas beaucoup utilisées aujourd'hui. En effet, chaque individu bénéficie d'une exonération cumulative de l'impôt fédéral sur les dons et de la succession de 5, 43 millions de dollars. Ainsi, seules les personnes ayant des biens évalués à plus de 5, 43 millions de dollars opteront pour une fiducie AB. Grâce à la disposition sur la transférabilité, un conjoint survivant peut inclure l'exonération fiscale de son conjoint défunt, permettant jusqu'à 10, 86 millions de dollars d'actifs qui peuvent être transférés en franchise d'impôt aux bénéficiaires.
