Le gain différé sur la vente d'une maison, abrogé en 1997, était une loi fiscale permettant aux propriétaires de différer la reconnaissance des gains en capital provenant de la vente d'une résidence principale. Le produit de la vente devait être utilisé dans les deux ans pour acheter une nouvelle résidence principale de valeur égale ou supérieure. Le report d'impôt était appelé un «roulement» et la loi fiscale sur le gain différé sur la vente d'une maison était appelée «règle du roulement».
Le gain différé sur la vente d'une maison a été remplacé par la règle d'exclusion du gain sur la vente d'une maison.
Ventilation du gain différé sur la vente d'une maison
La Taxpayer Relief Act de 1997 a abrogé la règle du roulement. En même temps, il a également aboli l'exemption pour vente de maisons de plus de 55 ans qui permettait une exclusion de gain en capital de 125 000 $ une fois dans la vie sur la vente d'une résidence principale par les contribuables de 55 ans et plus.
La règle d'exclusion de gain de vente de maison a remplacé la règle de roulement et l'exemption de vente de maison de plus de 55 ans. À cette époque, la nouvelle loi continue de permettre aux propriétaires mariés d'exclure définitivement de l'impôt jusqu'à 500 000 $ de gains en capital provenant de la vente de leur résidence principale. Les propriétaires célibataires peuvent exclure de façon permanente jusqu'à 250 000 $. Le traitement de l'impôt sur les gains sur la vente ou l'échange d'une résidence principale a été révisé en conséquence.
Gain reporté sur la vente d'un logement de remplacement
L'abrogation de la règle de roulement et son remplacement par la règle d'exclusion des gains sur vente domiciliaire ont simplifié et étendu l'avantage fiscal. Contrairement à l'ancienne règle de roulement, la règle d'exclusion du gain sur vente domiciliaire n'oblige pas les contribuables à acheter une résidence de remplacement plus chère dans un délai prescrit. Il ne fait pas que les contribuables propriétaires qui ont utilisé la maison à des fins de location ou d'affaires divisent la base entre la partie utilisée comme résidence principale et la partie utilisée à des fins de location ou d'affaires. Il fait plus que simplement reporter la reconnaissance du gain avec un roulement en temps opportun. Il élimine définitivement l'impôt sur les gains réalisés jusqu'à 500 000 $ pour les contribuables mariés et 250 000 $ pour les célibataires.
Il y a une occasion où la règle du gain différé sur la vente d'une maison donnerait un meilleur résultat fiscal que la règle d'exclusion du gain sur la vente d'une maison. Cette occasion se présente lorsque les contribuables vendent leur résidence principale avec un gain qui dépasse le montant d'exonération applicable. La règle du roulement aurait permis aux contribuables de différer la constatation des gains en reportant le produit de la vente dans l'achat d'une maison plus chère dans un délai de deux ans. L'exclusion de gain de vente à domicile ne peut pas offrir cette fonctionnalité. Il peut éliminer définitivement la taxe sur le montant d'exclusion et pas plus. En vertu de la règle d'exclusion des gains sur la vente d'une maison, les contribuables sont redevables de l'impôt sur le revenu pour les gains excédentaires de l'année de la vente.
La règle d'exclusion des gains sur vente domiciliaire met à jour et met à niveau de manière significative l'exclusion de 125 000 $ pour les gains en capital une fois dans une vie pour les contribuables de 55 ans et plus. Il donne à chaque personne mariée son exemption. Il permet à l'exclusion d'être utilisée à plusieurs reprises. Un conjoint ne se voit pas refuser la prestation d'exclusion en raison du choix de l'autre conjoint d'exclure les gains pour la vente d'une résidence antérieure.
Les montants d'exclusion doublent pour les contribuables non mariés et quadruplent pour les contribuables mariés. De plus, les avantages ne sont plus réservés aux contribuables de 55 ans et plus. L'exclusion est désormais accessible aux contribuables de tous âges.
