- L'audit implique l'examen, l'analyse et l'évaluation des processus, produits, services, systèmes, organisations et employés.Les auditeurs évaluent l'exactitude, la validité, la fiabilité, la vérifiabilité et la ponctualité des informations organisationnelles, ainsi que les sources et les processus par lesquels ces informations sont produites.. Il s'agit d'un rôle important, car la direction et les parties externes obtiennent ainsi une évaluation précise de l'organisation sous leur direction.Les auditeurs inspectent également les contrôles internes d'une organisation et la mesure dans laquelle ces contrôles gèrent les expositions aux risques d'une organisation. Les contrôles internes aident à prévenir le vol des actifs d'une entreprise et, s'ils sont correctement conçus et exécutés, à empêcher la manipulation des données par les employés.Les auditeurs s'assurent que des contrôles sont en place pour aider à l'efficacité des rapports financiers et opérationnels. Ils s'assurent également que des contrôles sont en place pour protéger les actifs d'une organisation.
Les contraintes de ressources (l'embauche d'auditeurs internes ou externes peut être coûteuse) nécessitent qu'un audit ne fournisse qu'une assurance raisonnable que les relevés sont exempts d'erreurs importantes. En raison du coût élevé des audits et du fait que les auditeurs ne peuvent pas vérifier chaque transaction qui a eu lieu, les auditeurs utilisent un échantillonnage statistique et déterminent (avec la direction) les principaux domaines d'intervention. Un audit n'est pas une garantie que les états financiers fournissent une représentation parfaite de l'organisation, mais seulement une assurance raisonnable que les états sont exempts d'anomalies significatives. (Pour savoir quoi rechercher lors de l'analyse de vos propres états financiers, lisez Évaluation de votre état financier personnel .)
Caractéristiques de personnalité utiles Il y a quelques caractéristiques personnelles qui sont importantes pour un auditeur:
- Les auditeurs doivent posséder un cadre éthique solide et rendre compte des problèmes (ou des problèmes anticipés) au fur et à mesure qu'ils les rencontrent. Il y a une tentation de «laisser aller les choses» car une enquête plus approfondie peut nécessiter plus de travail ou révéler des processus embarrassants, des performances et / ou de la fraude.Les bonnes compétences en communication permettent aux auditeurs d'avoir des relations avec une variété d'employés, de gestionnaires, de directeurs et de parties externes. Cependant, étant donné que les auditeurs établissent de bonnes relations avec diverses personnes, ils doivent garder à l'esprit les objectifs de l'audit (par exemple, la fiabilité, la vérifiabilité, l'exactitude et l'actualité des informations), car ils peuvent souvent être tentés de ne pas signaler les problèmes. De solides compétences interpersonnelles sont importantes, en raison de la variété des demandes d'information - et souvent, de la résistance à ces demandes - requises de diverses sources. Les types forts et / ou ambitieux peuvent tenter de dissuader les auditeurs de révéler des résultats embarrassants. Les auditeurs doivent être des joueurs d'équipe. La portée de l'audit pouvant être assez importante, il est utile d'aider dans d'autres domaines d'un audit lorsque les contraintes de ressources le justifient. Enfin, le "scepticisme professionnel" est un trait important à avoir, en particulier lors de l'examen des contrôles internes d'une entreprise. Il faut évaluer comment les auteurs de fraude peuvent battre les contrôles d'une entreprise, et les auditeurs doivent concevoir et mettre en œuvre un système capable de protéger efficacement les actifs de l'organisation.
Exigences pédagogiques Les auditeurs internes et externes ont généralement un diplôme universitaire ou une maîtrise avec des majors liées aux affaires telles que la comptabilité, les finances et l'économie. Les grands cabinets comptables et les services d'audit interne voudront généralement que leurs auditeurs possèdent des certifications telles que Certified Public Accountant (CPA), Certified Internal Auditor (CIA), Certified Information Systems Auditor (CISA), Certified Government Auditing Professional (CGAP) ou Certified Fraud Examiner (CFE), entre autres. Parmi ceux-ci, l'ACP est considérée comme la plus crédible, car les auditeurs s'interfacent avec les employés, les gestionnaires, les dirigeants, les membres du conseil d'administration et les parties externes. (Pour en savoir plus sur la désignation CPA, voir CPA, CFA ou CFP® - Choisissez soigneusement votre abréviation et la comptabilité, pas seulement pour les nerds .)
Ce que les auditeurs font pour les entreprises Un audit peut être effectué sur les mécanismes de communication de l'information financière, où les auditeurs évaluent si les chiffres traités et déclarés par le logiciel informatique / comptable sont fiables, précis et opportuns. Parfois, un test de visite est effectué. Il s'agit d'une procédure utilisée lors d'un audit du système comptable d'une entité pour évaluer sa fiabilité. Si le système comptable a des retards ou des erreurs dans la déclaration des expéditions de produits ou la réception des matières premières, par exemple, le compte de résultat ou le bilan peut être considérablement déformé (si les transactions sont importantes). Des distorsions importantes signifient que la direction peut ne pas être en mesure de gérer correctement l'entreprise, ou que les investisseurs peuvent incorrectement valoriser l'organisation.
Dans un autre cas, les auditeurs peuvent vérifier le système de gestion des stocks d'une entreprise ainsi que son inventaire actuel. Les stocks obsolètes (qui sont essentiellement sans valeur) peuvent toujours être dans les livres en tant que stock régulier de produits finis, ce qui surestime les actifs d'une entreprise au bilan et fournit une image trompeuse pour la direction et les investisseurs. Les auditeurs devront comprendre les causes profondes de la surestimation et recommander à la direction des comptes d'inventaire périodiques et / ou des mesures de sécurité (selon la cause) au moyen d'un rapport d'audit. Par exemple, un superviseur peut avoir à approuver périodiquement les décomptes d'inventaire par le personnel subalterne et appliquer un test de «bon sens» (c.-à-d., Ce décompte semble-t-il exact et raisonnable?). (à propos de la comptabilité des stocks dans l' évaluation des stocks pour les investisseurs: FIFO et LIFO .)
Dans un autre scénario, les chefs de division peuvent effectuer des remboursements importants aux clients sur une base récurrente (pour diverses raisons, telles que les programmes de remise sur le volume, les réclamations de livraisons endommagées, le geste de bonne volonté, la gestion agressive des revenus trimestriels, etc.). En identifiant les risques d'irrégularité, les auditeurs peuvent recommander que le système nécessite automatiquement l'approbation d'un directeur financier pour les transferts de plus de 50 000 $, par exemple, ainsi que des examens mensuels pour les transferts qui dépassent 100 000 $ par mois pour la division (la société peut être une multinationale générant des milliards de revenus, et il peut ne pas valoir la peine aux gestionnaires de procéder à des revues de transfert de montants inférieurs à ces seuils).
Les auditeurs internes sont des employés dédiés à l'évaluation des contrôles internes de l'entreprise. Ils peuvent servir de personnel à temps plein ou de travailleurs temporaires travaillant à améliorer l'efficience et l'efficacité des processus, détecter les fraudes et fournir des rapports d'évaluation périodiques à la direction et au conseil d'administration. Les petites organisations peuvent ne pas avoir les moyens de disposer d'un personnel d'audit interne tout au long de l'année et peuvent choisir d'externaliser une partie (ou la totalité) de leurs besoins d'audit à des auditeurs externes. Les auditeurs externes évaluent les systèmes opérationnels et les états financiers de leurs clients en fonction de la portée du projet et des coûts de mission convenus. (Pour en savoir plus sur les responsabilités des auditeurs internes, lisez un aperçu des auditeurs internes .)
Quels aspects d'une entreprise sont audités? Pratiquement toutes les parties d'une organisation peuvent être soumises à un audit. Les gestionnaires, le conseil d'administration et / ou les parties externes peuvent aider à déterminer les domaines prioritaires en fonction des circonstances uniques de leur organisation. Un moyen utile de déterminer ce qui est prioritaire consiste à déterminer les effets et la quantité de récurrence dus à des processus défaillants. Les gestionnaires devraient généralement se concentrer sur les premières zones de fixation où cet impact est élevé.
En tant qu'échantillon de domaines sur lesquels des audits peuvent être effectués, tenez compte des éléments suivants:
- rapports financiers technologies de l'information gestion de l'inventaire processus de transfert de paiement achats publics comptes de dépenses gestion des revenus performance des employés impact environnemental pratiques d'embauche contrôle interne impôt et conformité gouvernementale
En raison des grandes quantités d'informations et de processus au sein d'une organisation et des ressources humaines limitées pour les inspecter et les évaluer à un moment donné, les auditeurs ne traitent souvent que des domaines clés spécifiques dans le cadre de l'étendue de l'audit. Autrement dit, les données importantes et importantes sont généralement traitées, tandis que les zones moins importantes sont mises en attente. Les auditeurs utilisent souvent un échantillonnage statistique pour aider à identifier les domaines prioritaires et également évaluer les processus sur la base de tests. Par exemple, les contrôles d'un système informatique conçu pour empêcher l'accès non autorisé aux soldes de petite caisse sur un compte bancaire peuvent être vérifiés en testant le système logiciel. (Pour en savoir plus sur le rôle du service d'audit au sein d'une entreprise, lisez Évaluer le conseil d'administration .)
Des réglementations plus strictes créent de nouveaux emplois Les entreprises cotées en bourse aux États-Unis suivent les règles établies par le Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), un organisme créé par la loi Sarbanes-Oxley de 2002. Cette loi est un ensemble particulièrement pertinent, complet et coûteux de les réglementations auxquelles les dirigeants et les décideurs des entreprises publiques doivent adhérer. Plus précisément, l'article 404 de la loi exige que:
- la direction et les auditeurs externes rendent compte de l'adéquation des contrôles internes à l'égard de l'information financière rapport de la direction sur l'efficacité des contrôles internes de l'entreprise à l'égard de l'information financière
Les travaux de documentation et de tests menés à travers une organisation qui sont requis par l'article 404 demandent énormément d'efforts aux employés, à la direction et aux auditeurs. Sarbanes-Oxley est considérée comme une exigence controversée en raison des charges imposées aux organisations publiques et de son coût élevé en termes de temps et d'argent. Cependant, lorsqu'elles sont correctement respectées, les entreprises bénéficient également de meilleurs processus, contrôles, gestion des risques et assurance financière et opérationnelle. (sur les avantages et les inconvénients d'être une entreprise publique dans Why Public Companies Go Private .)
Aux États-Unis, des réglementations plus strictes en matière de comptabilité et d'audit présentent de solides perspectives de croissance dans le domaine de l'audit. Selon le Bureau of Labor Statistics, l'emploi lié à la comptabilité et à l'audit devrait augmenter de 18% entre 2006 et 2016, un taux de croissance plus rapide que la moyenne par rapport à toutes les autres professions. Cette augmentation de 18% représente plus de 226 000 nouvelles opportunités d'emploi en comptabilité et audit.
Conclusion L' audit est un domaine en pleine croissance, grâce à des réglementations gouvernementales plus strictes, et offre une variété surprenante de responsabilités professionnelles pour ceux qui sont enclins à traiter les détails des opérations d'une entreprise. Si la liaison avec la direction de l'entreprise et la réglementation d'une variété de processus commerciaux et financiers vous intéressent, envisagez une carrière en tant qu'auditeur.
