Les options d'achat d'actions sont des avantages sociaux qui leur permettent d'acheter les actions de l'employeur à un prix inférieur au cours de bourse. Les options ne confèrent pas de droit de propriété, mais les exercent pour acquérir les actions. Il existe différents types d'options, chacune avec ses propres résultats fiscaux.
Points clés à retenir
- Les options d'achat d'actions se répartissent en deux catégories: les options légales, octroyées dans le cadre de plans d'achat ou de plans d'options d'achat d'actions incitatives et les options non statutaires qui ne sont assorties d'aucun plan. vous exercez l'option non statutaire, vous devez inclure la juste valeur marchande de l'action lorsque vous l'avez acquise, moins tout montant que vous avez payé pour l'action.Lorsque vous vendez l'action, vous déclarez des gains ou des pertes en capital pour la différence entre votre base fiscale et ce que vous recevez sur la vente.
Deux types d'options d'achat d'actions
Les options d'achat d'actions se répartissent en deux catégories:
- Options d'achat d'actions statutaires, octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions des employés ou d'un plan d'options sur actions incitatives (ISO) Options d'achat d'actions non statutaires, également appelées options d'achat d'actions non qualifiées, qui sont accordées sans aucun type de plan
Règles fiscales pour les options d'achat d'actions statutaires
L'octroi d'une ISO ou d'une autre option d'achat d'actions légale ne génère aucun revenu immédiat soumis à des impôts réguliers. De même, l'exercice de l'option d'achat du titre ne génère aucun revenu immédiat tant que vous détenez le titre dans l'année où vous l'avez acquis. Il en résulte un revenu lorsque vous vendez plus tard les actions acquises en exerçant l'option.
Cependant, l'exercice d'un ISO produit un ajustement aux fins de l'impôt minimum alternatif, ou AMT - un système de taxe fictive conçu pour garantir que ceux qui réduisent leur impôt régulier par le biais de déductions et d'autres allégements fiscaux paieront au moins une certaine taxe. L'ajustement est la différence entre la juste valeur marchande des actions acquises par l'exercice de l'ISO sur le montant payé pour les actions, plus le montant payé pour l'ISO, le cas échéant. Cependant, l'ajustement n'est requis que si vos droits sur le stock sont transférables et ne sont pas soumis à un risque substantiel de déchéance au cours de l'année d'exercice de l'ISO. Et la juste valeur marchande de l'action aux fins de l'ajustement est déterminée sans tenir compte de toute restriction de déchéance lorsque les droits sur l'action deviennent transférables pour la première fois ou lorsque les droits ne sont plus soumis à un risque substantiel de déchéance. La
Le formulaire 6251 vous aidera à déterminer si vous devez un AMT après avoir exercé une ISO.
Fonctionnement du reporting
Lorsque vous exercez un ISO, votre employeur délivre le formulaire 3921 - Exercice d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives en vertu de l'article 423 (c) , qui fournit les informations nécessaires à la déclaration de revenus. Voici un exemple d'utilisation des informations du formulaire 3921 pour signaler l'exercice d'une ISO:
Par exemple, cette année, vous avez exercé un ISO pour acquérir 100 actions, dont les droits sont devenus immédiatement transférables et ne sont pas soumis à un risque substantiel de déchéance. Vous avez payé 10 $ par action (le prix d'exercice), qui est indiqué dans la case 3 du formulaire 3921. À la date de l'exercice, la juste valeur marchande de l'action était de 25 $ par action, qui est indiquée dans la case 4 du formulaire. Le nombre d'actions acquises est indiqué à la case 5. L'ajustement AMT est de 1 500 $ (2 500 $ moins 1 000 $).
Lorsque vous vendez les actions acquises par l'exercice d'un plan d'achat d'actions ISO ou d'un employé, vous déclarez un gain ou une perte sur la vente. Lorsque les actions ont été acquises à escompte dans le cadre d'un plan d'options sur actions pour les employés, vous recevrez le formulaire 3922 — Transfert des actions acquises dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés de votre employeur ou de l'agent des transferts de la société . Les informations sur ce formulaire vous aident à déterminer le montant du gain ou de la perte, et s'il s'agit de capital ou de revenu ordinaire.
Règles fiscales pour les options d'achat d'actions non statutaires
Pour ce type d'option d'achat d'actions, il existe trois événements, chacun avec ses propres résultats fiscaux: l'octroi de l'option, l'exercice de l'option et la vente des actions acquises par l'exercice de l'option. La réception de ces options n'est immédiatement imposable que si leur juste valeur marchande peut être facilement déterminée (par exemple, l'option est activement négociée en bourse). Dans la plupart des cas, cependant, il n'y a pas de valeur facilement vérifiable, de sorte que l'octroi de les options n'entraînent aucun impôt.
Lorsque vous exercez l'option, vous incluez dans le revenu la juste valeur marchande de l'action au moment où vous l'avez acquise, moins tout montant que vous avez payé pour l'action. Il s'agit d'un revenu salarial ordinaire déclaré sur votre W2, augmentant ainsi votre assiette fiscale dans le stock.
Plus tard, lorsque vous vendez les actions acquises par l'exercice des options, vous déclarez un gain ou une perte en capital pour la différence entre votre base fiscale et ce que vous recevez sur la vente.
The Bottom Line
Les options d'achat d'actions peuvent être un avantage précieux pour les employés. Cependant, les règles fiscales sont complexes. Si vous recevez des options d'achat d'actions, vous devriez parler à votre conseiller fiscal pour déterminer comment ces règles fiscales vous affectent.
