Le transfert de revenu, également connu sous le nom de fractionnement du revenu, est une technique de planification fiscale qui transfère le revenu des contribuables à tranche d'imposition élevée à faible. Il est également utilisé pour réduire le fardeau fiscal global en déplaçant le revenu d'une juridiction à taux d'imposition élevé à faible.
Décomposer le transfert de revenu
L'exemple le plus connu de transfert de revenu est probablement le transfert du revenu de placement non gagné d'un parent à tranche d'imposition élevée à un enfant à tranche d'imposition faible. Souvent, ce transfert est effectué par une fiducie en vertu de la Loi uniforme sur les transferts aux mineurs (UTMA) ou sous la forme d'un don en vertu de la Loi sur les dons uniformes aux mineurs (UGMA). Ces transferts de revenu des parents aux enfants doivent maintenant se conformer aux restrictions de la taxe sur les enfants décrétées pour réduire cette échappatoire fiscale.
Transfert de revenu de la tranche d'imposition la plus élevée à la plus faible
Dans la tranche d'imposition supérieure, les propriétaires d'entreprise familiale peuvent transférer le revenu des distributions de revenus de l'entreprise vers les parents de la tranche d'imposition inférieure en engageant ces parents pour travailler pour l'entreprise et en leur versant des salaires. Les salaires sont déductibles à titre de dépenses d'entreprise s'ils sont raisonnables et pour le travail effectué.
Les prêts à taux d'intérêt nul ou inférieur au marché, les contrats de cession-bail ou les contrats de cession-cadeau peuvent également être utiles, tout comme les polices d'assurance-vie et de rente. Ces différents véhicules sont soumis au risque de reclassement des intérêts imputés ou des dons.
Les propriétaires d'entreprise familiale peuvent utiliser ces tactiques de transfert de revenu seules ou en combinaison avec le fractionnement du revenu aux sociétés en commandite familiale (FLP). De cette manière, le propriétaire de l'entreprise transfère les actifs de l'entreprise aux FLP, puis vend, en cadeau ou en fiducie, les intérêts de FLP à des membres de la tranche d'imposition inférieure.
Transfert de revenu par inversion fiscale
L'inversion fiscale est une technique conventionnelle utilisée pour transférer le revenu des juridictions à fiscalité élevée à fiscalité faible. Les particuliers réalisent des inversions fiscales en transférant des actifs générateurs de revenus à des fiducies non cédantes constituées et résidant dans des États à faible imposition. Les entreprises peuvent également réaliser des inversions fiscales en fusionnant avec des sociétés étrangères dans des pays à faible taux d'imposition, puis en garant leurs revenus à l'étranger. Medtronic, Burger King et Pfizer sont des exemples d'inversion vers des pays offshore à faible imposition.
Les entreprises multinationales (EMN) réduisent davantage les impôts en déplaçant les revenus au niveau national vers leurs emplacements géographiques géographiques à taux d'imposition inférieur ou à l'étranger en effectuant des ventes aux prix de transfert ou en facturant les créances à leurs filiales étrangères à faible taux d'imposition.
