Qu'est-ce que la méthode de l'accumulation proportionnelle?
La méthode de la comptabilité d'exercice imposable est une formule permettant de déterminer combien de revenus d'intérêts ont été gagnés sur un investissement au cours d'une période et à quel moment au cours de la période il a été gagné.
La méthode de la comptabilité d'exercice proportionnelle est utilisée principalement pour déterminer les impôts dus sur les revenus d'intérêts. Il peut être utilisé, par exemple, pour trouver l'escompte de marché accumulé d'une obligation négociée sur le marché obligataire secondaire, ou pour déterminer les impôts fonciers dus sur des biens immobiliers détenus sur plusieurs périodes fiscales.
Comprendre la méthode de l'accumulation proportionnelle
En ce sens, «ratable» signifie proportionnel. L'investisseur détermine combien il ou elle a reçu du total des intérêts gagnés sur l'investissement, et combien est dû en impôts sur ce bénéfice.
La méthode de l'accumulation imposable se traduit généralement par une plus grande accumulation d'une décote que la méthode alternative pour déterminer la décote du marché accumulée, la méthode du rendement constant.
Points clés à retenir
- La méthode de l'accumulation imposable peut être utilisée pour déterminer les intérêts dus sur une obligation qui est achetée et vendue sur le marché secondaire. que l'alternative.
La méthode est approuvée par l'Internal Revenue Service (IRS) pour être utilisée pour déterminer les intérêts gagnés sur les obligations imposables. Il est également plus facile à utiliser que l'alternative.
La formule est la suivante: escompte du marché divisé par le nombre de jours à compter de la date d'échéance de l'obligation moins la date d'achat, multiplié par le nombre de jours de détention de l'obligation.
La méthode de la comptabilisation proportionnelle utilise un calcul simple. Dans le cas des obligations, par exemple, l'escompte du marché est divisé par le nombre de jours à compter de la date d'échéance de l'obligation moins la date d'achat, multiplié par le nombre de jours pendant lesquels l'investisseur a effectivement détenu l'obligation.
La publication IRS 538 décrit toutes les méthodes comptables autorisées.
Exemple de la méthode de l'accumulation proportionnelle
Supposons que vous ayez acheté une obligation de 20 000 $ à un escompte de 18 000 $ avec 400 jours avant sa date d'expiration. Ensuite, vous avez vendu le cautionnement 300 jours plus tard pour 19 500 $. Pour calculer le revenu d'intérêts, vous multiplieriez la partie des jours pendant lesquels vous déteniez l'obligation par l'augmentation de sa valeur, soit 300/400 = 0, 75. Et 19 500 $ - 18 000 $ = 1 500 $. Donc, 0, 75 x 1500 $ = 1125 $ en revenus d'intérêts imposables.
