Qu'est-ce qu'une dépréciation?
Une dépréciation est un terme comptable pour la réduction de la valeur comptable d'un actif lorsque sa juste valeur marchande (JVM) est tombée en dessous de la valeur comptable et devient ainsi un actif déprécié. Le montant à déprécier est la différence entre la valeur comptable de l'actif et le montant de trésorerie que l'entreprise peut obtenir en le cédant de la manière la plus optimale.
Une dépréciation est l'opposé d'une dépréciation, et elle deviendra une radiation si la valeur totale de l'actif devient sans valeur et est totalement éliminée du compte.
Points clés à retenir
- Une dépréciation est nécessaire si la juste valeur marchande (JVM) d'un actif est inférieure à la valeur comptable actuellement en compte.Le compte de résultat inclura une perte de valeur, réduisant le résultat net.Sur le bilan, la valeur de l'actif est réduit de la différence entre la valeur comptable et le montant de trésorerie que l'entreprise pourrait obtenir en le cédant de la manière la plus optimale. Une dépréciation ne peut être déduite des impôts tant que l'actif n'est pas vendu ou cédé. Si un actif est " détenus en vue de la vente ", la dépréciation devra également inclure les coûts attendus de la vente.
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Comprendre les dépréciations
Les réductions de valeur peuvent avoir un impact énorme sur le résultat net et le bilan d'une entreprise. Lors de la crise financière de 2007-2008, la baisse de la valeur de marché des actifs au bilan des institutions financières les a obligées à mobiliser des capitaux pour faire face à des obligations de fonds propres minimales.
Les comptes qui sont le plus susceptibles d'être dépréciés sont le goodwill, les comptes débiteurs, les stocks et les actifs à long terme d'une entreprise comme les immobilisations corporelles (immobilisations corporelles). Les immobilisations corporelles peuvent être altérées parce qu'elles sont devenues obsolètes, endommagées de façon irréparable ou que les prix des propriétés sont tombés en dessous du coût historique. Dans le secteur des services, une entreprise peut déprécier la valeur de ses magasins s'ils ne remplissent plus leur fonction et doivent être rénovés.
Les dépréciations sont courantes dans les entreprises qui produisent ou vendent des biens, qui nécessitent un stock d'inventaire qui peut être endommagé ou obsolète. Par exemple, les stocks de technologies et d'automobiles peuvent perdre de la valeur rapidement s'ils ne sont pas vendus ou si de nouveaux modèles mis à jour les remplacent. Dans certains cas, une radiation complète de l'inventaire peut être nécessaire.
Aux États-Unis, les principes comptables généralement reconnus (PCGR) comportent des normes spécifiques concernant l'évaluation de la juste valeur des actifs incorporels. Il exige que le goodwill soit déprécié immédiatement à tout moment si sa valeur diminue. Par exemple, en novembre 2012, Hewlett-Packard a annoncé une charge de dépréciation massive de 8, 8 milliards de dollars pour déprécier une acquisition bâclée d'Autonomy Corporation PLC basée au Royaume-Uni, ce qui représentait une énorme perte de valeur pour les actionnaires puisque la société ne valait qu'une fraction de son valeur estimée.
Effet des réductions de valeur sur les états financiers et les ratios
Une dépréciation impacte à la fois le compte de résultat et le bilan. Une perte est reportée au compte de résultat. Si la dépréciation est faible, elle peut être enregistrée comme un coût des marchandises vendues (COGS). Sinon, il est répertorié en tant que poste de perte de valeur distinct dans le compte de résultat afin que les prêteurs et les investisseurs puissent évaluer l'impact des actifs dévalués.
La valeur comptable de l'actif au bilan est ramenée à la juste valeur. Les capitaux propres au bilan sont réduits du fait de la dépréciation du compte de résultat. Une dépréciation peut également créer un actif d'impôt différé ou réduire un passif d'impôt différé car la dépréciation n'est pas déductible d'impôt jusqu'à ce que les actifs concernés soient physiquement vendus ou cédés.
En termes de ratios des états financiers, une réduction de valeur sur une immobilisation entraînera une amélioration du chiffre d'affaires actuel et futur des immobilisations, les ventes nettes étant désormais divisées par une base d'immobilisations plus réduite. Parce que les capitaux propres diminuent, l'endettement augmente. La dette en actifs sera également plus élevée, avec une base d'actifs plus faible. Le potentiel de revenu net futur augmente parce que la valeur d'actif inférieure réduit les charges d'amortissement futures.
Considérations particulières
Actifs détenus en vue de la vente
Les actifs sont considérés comme dépréciés lorsque leur valeur comptable nette est supérieure aux flux de trésorerie futurs non actualisés que ces actifs peuvent fournir ou être vendus. Selon les PCGR, les actifs dépréciés doivent être comptabilisés dès qu'il est évident que cette valeur comptable ne peut pas être récupérée. Une fois déprécié, l'actif peut être déprécié s'il reste utilisé ou classé comme un actif «détenu en vue de la vente» qui sera cédé ou abandonné.
La décision d'aliénation diffère d'une réduction de valeur type, car une fois qu'une entreprise classe les actifs dépréciés comme «détenus en vue de la vente» ou abandon, ils ne devraient plus contribuer aux activités en cours. La valeur comptable devrait être ramenée à la juste valeur marchande moins les frais de vente de l'article. Pour en savoir plus sur la comptabilisation et l'évaluation de la dépréciation, lisez Comment les entreprises déterminent-elles si un actif peut être déprécié?
Comptabilité de Big Bath
Les entreprises déprécient souvent leurs actifs au cours des trimestres ou des années où les bénéfices sont déjà décevants, pour diffuser toutes les mauvaises nouvelles à la fois - ce qui est connu comme «prendre un bain». Un grand bain est un moyen de manipuler le compte de résultat d'une entreprise pour faire les mauvais résultats semblent encore pires, pour améliorer les résultats futurs.
Par exemple, les banques amortissent ou annulent souvent les prêts lorsque l'économie entre en récession et font face à une augmentation des taux de défaillance et de défaut de paiement sur les prêts. En radiant les prêts avant toute perte et en créant une réserve pour pertes sur prêts, ils peuvent déclarer une augmentation de leurs revenus si les provisions pour pertes sur prêts s'avèrent trop pessimistes lorsque l'économie se redresse.
