Qu'est-ce que la comptabilité agressive?
La comptabilité agressive fait référence aux pratiques comptables conçues pour surévaluer la performance financière d'une entreprise. Une comptabilité agressive s'apparente à une comptabilité créative, ce qui signifie qu'une entreprise peut retarder ou masquer la constatation d'une perte.
Les entreprises pratiquant des pratiques comptables agressives peuvent également masquer leurs dépenses et gonfler leurs bénéfices. La comptabilité agressive contraste avec la comptabilité conservatrice, qui est plus susceptible de sous-estimer la performance et, par conséquent, la valeur de l'entreprise.
Points clés à retenir
- La comptabilité agressive fait référence aux pratiques comptables conçues pour surévaluer les performances financières d'une entreprise.La comptabilité agressive peut être effectuée en retardant ou en couvrant les pertes ou en gonflant artificiellement sa valeur en surévaluant les bénéfices.Les entreprises peuvent gonfler leurs revenus en déclarant des revenus bruts et maintenir des dépenses reportées sur le bilan au lieu de les déclarer au compte de résultat.
Comprendre la comptabilité agressive
Une comptabilité agressive peut suivre la lettre de la loi tout en s'écartant de l'esprit des règles comptables. L'objectif d'une comptabilité agressive est de projeter une vision plus favorable de la performance financière d'une entreprise que ce qui se passe réellement. La plupart des comptables n'utilisent pas de techniques comptables agressives car elles sont considérées comme contraires à l'éthique et, dans certains cas, illégales.
Techniques comptables agressives
La comptabilité agressive peut aller de la surestimation du revenu à la sous-estimation des coûts, mais voici quelques exemples de stratégies comptables agressives.
Revenu
Les entreprises peuvent surestimer les revenus en déclarant des revenus bruts, même si des dépenses les réduisent. De plus, les entreprises peuvent enregistrer des revenus avant qu'une vente ne soit finalisée afin de les capturer plus tôt. Par exemple, une entreprise peut enregistrer des revenus pour une vente au cours de l'exercice en cours par rapport au suivant pour renforcer les revenus de cette année, malgré les revenus réalisés l'année prochaine.
Gonfler les actifs
Une partie des frais généraux d'une entreprise, comme le personnel, est généralement affectée aux stocks, car il existe des coûts indirects associés aux produits finis ainsi qu'aux articles en cours de fabrication. L'allocation augmente la valeur des stocks et, par conséquent, réduit la valeur du coût des marchandises vendues (COGS). COGS sont les coûts directement liés à la production, tels que la main-d'œuvre directe et les matériaux utilisés pour produire des biens. Si les entreprises surestiment le montant des frais généraux appliqués aux stocks, cela gonfle la valeur des actifs courants de l'entreprise.
Dépenses différées
Une charge différée est un coût qu'une entreprise n'a pas encore consommé. Par conséquent, l'élément est enregistré en tant qu'actif jusqu'à ce qu'il soit consommé, ce qui est généralement inférieur à un an. Une fois que l'article a été consommé, il est comptabilisé en charges au compte de résultat. Par exemple, le loyer serait consommé au cours du mois et d'abord enregistré comme un actif. Une fois le loyer effectué à la fin du mois, il serait comptabilisé en charges.
Les entreprises peuvent manipuler leurs bénéfices en utilisant des dépenses différées en les conservant au bilan au lieu de les reporter au compte de résultat en tant que charges. Il en résulterait un bénéfice ou un bénéfice net gonflé puisque les dépenses seraient inférieures à la réalité.
Exemples de comptabilité agressive
À la fin des années 1990, certaines entreprises se sont livrées à la falsification frauduleuse d'états financiers ou à la préparation de livres. Des scandales comptables chez Enron, Worldcom et d'autres sociétés ont conduit à la loi Sarbanes-Oxley. La Loi a amélioré les informations à fournir et augmenté les sanctions pour les dirigeants qui signent sciemment des états financiers inappropriés. La loi Sarbanes-Oxley oblige également les entreprises à améliorer leurs contrôles internes et leurs comités d'audit. Voici quelques-uns des scandales comptables agressifs les plus tristement célèbres.
Worldcom
Les méthodes comptables agressives comprennent le gonflement du résultat net en enregistrant les dépenses comme des achats d'immobilisations, comme Worldcom l'a fait en 2001 et 2002, ou en sous-estimant les dépenses d'amortissement. En règle générale, les dépenses sont enregistrées lorsqu'elles sont payées, tandis que les achats de capitaux peuvent être étalés dans le temps par petits incréments pour permettre de générer des revenus. Worldcom a réparti ses dépenses d'exploitation au fil du temps en plus petites portions, les traitant comme des dépenses en capital, ce qui a gonflé les bénéfices de l'entreprise.
Krispy Kreme
D'autres techniques consistent à gonfler la valeur enregistrée des actifs et à comptabiliser prématurément les revenus. Krispy Kreme a enregistré des revenus provenant de l'équipement en beignets qu'elle a vendu à des franchisés, bien avant qu'ils n'aient à payer pour cela. En vendant au franchisé, la société mère a tiré des revenus de la vente des machines à haut rendement.
Une comptabilité hors bilan créative peut également être utilisée pour masquer les dépenses en capital et la dette des entreprises. En 2002, les beignets Krispy Kreme semblaient augmenter les ventes sans augmentation de capital. Il s'est avéré qu'il avait utilisé des baux synthétiques pour retirer de son bilan 30 millions de dollars qu'il avait dépensés pour une nouvelle usine de mélange et un entrepôt. C'était légal, mais c'était aussi une tromperie.
Étant donné que les nouveaux actifs étaient comptabilisés comme une charge dans le compte de résultat, plutôt que comme un passif au bilan, Krispy Kreme semblait avoir un meilleur retour sur capitaux employés que ce n'était vraiment le cas.
Enron
Afin de gonfler les revenus, les sociétés énergétiques comme Enron ont déclaré la valeur des contrats énergétiques comme revenu brut, au lieu de la commission reçue en tant que commerçants. Grâce à cette astuce, les cinq principales sociétés de négoce d'énergie aux États-Unis ont multiplié par sept leurs revenus totaux entre 1995 et 2000. Enron a également utilisé des sociétés hors bilan appelées entités ad hoc pour masquer des actifs sous-performants et enregistrer des bénéfices fantômes.
