Qu'est-ce qu'un Crummey Trust?
Une fiducie Crummey fait partie d'une technique de planification successorale qui peut être utilisée pour profiter de l'exclusion de la taxe sur les cadeaux lors du transfert d'argent ou d'actifs à une autre personne tout en conservant la possibilité de limiter le moment où le bénéficiaire peut accéder à l'argent.
Points clés à retenir
- Les fiducies Crummey sont souvent utilisées par les parents pour les cadeaux de leurs enfants.
Comment fonctionne un Crummey Trust
Les fiducies Crummey sont généralement utilisées par les parents pour offrir à leurs enfants des cadeaux à vie tout en protégeant leur argent des taxes sur les cadeaux tant que la valeur du cadeau est égale ou inférieure au montant d'exclusion annuel autorisé. Pour l'année d'imposition 2019, ce montant est de 15000 $. Une fiducie Crummey permet à une famille de continuer à faire le don annuel de 15 000 $ tout en plaçant l'argent dans un fonds protégé. Le fonds protégé protège des taxes sur les cadeaux imposées par l'Internal Revenue Service. L'exclusion de la taxe sur les dons ne s'applique généralement pas aux dons faits à des fiducies. L'IRS exige que le destinataire du cadeau ait un "intérêt actuel" dans le cadeau pour que l'exclusion prenne effet. Le bénéficiaire doit avoir un accès immédiat au cadeau tant qu'il n'est pas mineur de moins de 18 ans. De nombreuses variétés de les fiducies offrent aux bénéficiaires un «intérêt futur» dans les actifs de la fiducie.
L'utilisation d'une fiducie Crummey permet à un destinataire admissible d'effectuer des retraits du cadeau dans un laps de temps défini, par exemple dans les 30 ou 60 jours suivant le transfert. Au-delà de ce point, les fonds de don détenus dans la fiducie relèvent des règles de retrait stipulées par le constituant de la fiducie. Par exemple, un parent peut désigner qu'un enfant ne peut pas accéder à l'argent de la fiducie avant d'avoir atteint l'âge de 25 ans. Mais, même si le bénéficiaire décide de recourir immédiatement à la fiducie, il n'a accès qu'au cadeau le plus récent. Tous les fonds de dons précédents restent protégés dans le compte en fiducie.
Le montant d'exclusion des dons pour l'année d'imposition 2019 est de 15000 $.
Histoire du Crummey Trust
La fiducie Crummey porte le nom de Clifford Crummey, le premier contribuable ayant réussi à utiliser cette technique. Après avoir mis en place une fiducie de cette manière, l'IRS a tenté de lui refuser, ainsi qu'à sa famille, l'exonération d'impôt sur les dons annuels. L'IRS a fait valoir que la fiducie ne respectait pas la disposition relative aux "intérêts immédiats" de l'exclusion fiscale relative aux cadeaux. Cependant, les tribunaux n'étaient pas d'accord et ont statué en faveur de la famille Crummey. Après l'affaire des années 1960, la fiducie Crummey continue d'être une option viable pour les familles qui souhaitent faire des cadeaux à vie à leurs enfants tout en se protégeant contre les taxes sur les cadeaux.
Un inconvénient potentiel de la fiducie Crummey est que le fait de donner aux bénéficiaires, en particulier aux enfants, un accès immédiat à des cadeaux de grande taille peut compromettre la capacité du fonds à accumuler de la richesse à long terme. Certaines familles contournent cela en fixant certaines restrictions, telles que la limitation du montant ou de la fréquence des retraits ou la fin des futurs cadeaux aux bénéficiaires qui retirent des fonds immédiatement.
