Un bien amortissable est un actif qui est éligible au traitement de l'amortissement conformément aux règles de l'Internal Revenue Service (IRS). Les biens amortissables peuvent comprendre des véhicules, des biens immobiliers (à l'exception des terrains), des ordinateurs et du matériel de bureau, des machines et du matériel lourd. Les biens amortissables sont des actifs à long terme.
Décomposition d'un bien amortissable
La publication 946 de l'IRS, «Comment amortir une propriété», définit une propriété amortissable. Selon la publication, pour être amortissable, un bien doit répondre à toutes les conditions suivantes:
- Il doit s'agir d'une propriété que vous possédez, qui doit être utilisée dans votre entreprise ou activité génératrice de revenus, qui doit avoir une durée de vie déterminable et qui devrait durer plus d'un an.
Les immobilisations corporelles (immobilisations corporelles) sont des actifs amortissables, tout comme certains biens incorporels tels que les brevets, les droits d'auteur et les logiciels. Cependant, la publication IRS 535 répertorie également les brevets et les droits d'auteur comme des actifs incorporels qui doivent être amortis au lieu d'être amortis. Le fait que ces actifs incorporels soient amortis ou amortis dépend généralement de la caractérisation de leur durée de vie utile.
Exemple de bien amortissable
PepsiCo Inc. répertorie les terrains, les bâtiments et les améliorations, les machines et l'équipement (y compris la flotte et les logiciels) et les travaux de construction en cours dans son compte PP&E. La durée de vie utile moyenne pour l'amortissement linéaire pour les bâtiments et les améliorations est de 15 à 44 ans et de 5 à 15 ans pour les machines et l'équipement. Le terrain n'est pas un bien amortissable. Au cours de l'exercice 2017, la société a enregistré 2, 2 milliards de dollars de dépenses amorties et 21, 9 milliards de dollars d'amortissements cumulés. Aucun de ses actifs incorporels n'a été amorti.
Méthodes d'amortissement courantes
Les deux méthodes d'amortissement courantes sont linéaires et accélérées. L'amortissement linéaire, la méthode la plus populaire, génère une dépense constante chaque année, tandis que l'amortissement accéléré prélève la dépense au cours des premières années. Certaines entreprises choisissent la méthode accélérée pour protéger plus de revenus de l'impôt, bien que ses bénéfices nets déclarés seront moindres les années précédentes. Cette situation s'inversera au cours des dernières années, car moins d'amortissement sera enregistré.
