Qu'est-ce qu'une entité accréditive?
Une entité intermédiaire est une entité commerciale légale qui transmet des revenus aux propriétaires et / ou aux investisseurs de l'entreprise. Les entités intermédiaires sont un dispositif commun utilisé pour limiter la fiscalité en évitant la double imposition. Seuls les investisseurs ou les propriétaires sont taxés sur les revenus, pas l'entité elle-même.
Fonctionnement d'une entité accréditive
Les revenus générés par une entité intermédiaire sont traités comme des revenus des investisseurs ou des propriétaires. Cela signifie que la fiscalité se répercute sur la déclaration de revenus des propriétaires et que les entités intermédiaires sont donc considérées comme des non-entités aux fins de l'impôt car elles ne sont pas imposées.
Les entreprises constituées en actions accréditives ne sont pas soumises à l'impôt sur les sociétés. Au lieu de cela, ils paient des impôts sur le revenu d'entreprise comme si le revenu était un revenu personnel. De plus, les propriétaires peuvent appliquer les pertes de l'entreprise à leurs revenus personnels. Bien que les actions accréditives soient considérées comme des non-entités à des fins fiscales, la législation américaine exige toujours que les entités accréditives déposent un relevé annuel K-1.
Bien que les entreprises accréditives soient généralement assujetties aux mêmes règles fiscales que les sociétés C pour la comptabilité des stocks, l'amortissement et d'autres dispositions affectant la mesure des bénéfices des entreprises, les deux entités commerciales diffèrent en ce que les entités accréditives ne sont imposées qu'une seule fois.
Les sociétés C, en revanche, sont soumises à une double imposition - les revenus sont d'abord imposés au taux d'imposition des sociétés, puis imposés à nouveau lorsqu'ils sont versés sous forme de dividendes aux actionnaires ou lorsque les actionnaires réalisent des gains en capital provenant des bénéfices non répartis. par le biais des entités, le revenu n'est imposé qu'au taux d'imposition individuel du propriétaire pour le revenu ordinaire.
Types d'entités accréditives
Les entités intermédiaires sont généralement regroupées en entreprises individuelles, sociétés de personnes (sociétés en commandite, sociétés à responsabilité limitée et à responsabilité limitée) et sociétés S, ainsi que les fiducies de revenu et les sociétés à responsabilité limitée. Un propriétaire unique déclare tous ses revenus d'entreprise dans sa déclaration de revenus des particuliers. L'Internal Revenue Service (IRS) considère cette forme d'imposition comme un transfert, étant donné que l'entreprise n'est pas imposée séparément.
Les sociétés S ont des profits versés aux actionnaires qui déclarent le revenu à l'annexe E de leur impôt sur le revenu des particuliers. Bien que les propriétaires de sociétés S ne paient pas la Loi sur les contributions des travailleurs indépendants (SECA) sur leurs bénéfices, ils sont tenus de se payer une «compensation raisonnable», qui est soumise à la taxe de sécurité sociale régulière. l'entité intermédiaire comprend une société d'investissement, une société d'investissement hypothécaire, une société de placement à capital variable, une société de personnes ou une fiducie.
Points clés à retenir
- Une entité intermédiaire (intermédiaire) est une entité commerciale légale qui transmet des revenus aux propriétaires et / ou aux investisseurs de l'entreprise. Les entités intermédiaires sont un dispositif commun utilisé pour limiter la fiscalité en évitant la double imposition. Dans le cas des entités intermédiaires, le revenu n'est imposé qu'au taux d'imposition individuel du propriétaire pour le revenu ordinaire.
Les inconvénients des entités accréditives
Un inconvénient potentiel important pour une entreprise qui choisit de fonctionner comme une entité intermédiaire est que les propriétaires seront toujours imposés sur les revenus qu'ils ne reçoivent pas directement. Par exemple, avec ce type de structure, les propriétaires et / ou les investisseurs d'une entreprise seront imposés sur les revenus de l'entreprise, même si l'entreprise ne distribue pas ses bénéfices aux propriétaires sous forme de dividendes.
