En comptabilité, les intérêts courus sont déclarés par les emprunteurs et les prêteurs. Les emprunteurs inscrivent les intérêts courus comme une charge au compte de résultat et un passif à court terme au bilan. Les prêteurs indiquent les intérêts courus comme revenus et actifs courants, respectivement. Les écritures au grand livre pour les intérêts courus, et non les intérêts reçus, prennent généralement la forme d'ajustements d'écritures compensés par un compte à recevoir ou à payer. Les intérêts courus sont généralement enregistrés à la fin d'une période comptable. Les intérêts courus s'accumulent avec le temps et sont sans importance pour la productivité opérationnelle d'une entreprise au cours d'une période donnée.
L'utilisation des intérêts courus est basée sur la méthode de comptabilité d'exercice, qui comptabilise l'activité économique lorsqu'elle se produit, indépendamment de la réception du paiement. Cette méthode suit le principe de correspondance de la comptabilité, qui stipule que les revenus et les dépenses sont enregistrés lorsqu'ils se produisent, plutôt que lorsque le paiement est reçu ou effectué. Contrairement au principe de la comptabilité d'exercice, le principe de comptabilité de caisse reconnaît un événement lorsque de l'argent ou une compensation est reçu pour un événement.
Ajustement des entrées
Supposons qu'une entreprise reçoive un prêt bancaire pour étendre ses opérations commerciales. Les paiements d'intérêts sont dus mensuellement, à compter du 1er janvier. Même si aucun paiement d'intérêts n'est effectué entre la mi-décembre et le 31 décembre, le compte de résultat de décembre de la société doit refléter la rentabilité en présentant les intérêts courus comme une dépense précise; après tout, ces fonds quittent finalement l'entreprise.
Dans ce cas, la société crée une écriture d'ajustement en débitant les intérêts débiteurs et en créditant les intérêts à payer. La taille de l'entrée est égale aux intérêts courus à partir de la date du prêt jusqu'au 31 décembre.
Les écritures d'ajustement typiques comprennent un compte de bilan pour les intérêts à payer et un compte de résultat pour les intérêts débiteurs. Une comptabilité précise et opportune des intérêts courus est importante pour les prêteurs et les investisseurs qui essaient de prédire la liquidité, la solvabilité et la rentabilité futures d'une entreprise.
Obligations émises
Parfois, les sociétés préparent des obligations à une date donnée mais retardent leur émission jusqu'à une date ultérieure. Tout investisseur qui achète les obligations au pair est tenu de payer à l'émetteur les intérêts courus pour la durée écoulée; c'est la société qui a assumé le risque jusqu'à l'émission, et non l'investisseur, de sorte que la portion de la prime de risque est intégrée dans l'instrument.
Gardez à l'esprit que cela ne fonctionne que si les investisseurs achètent les obligations au pair. L'écriture au journal de la société crédite les obligations payables pour la valeur nominale crédite les intérêts payables pour les intérêts courus et les compense en débitant en espèces la somme du pair majoré des intérêts courus.
