L'un des principaux avantages de tout type d'assurance-vie est la prestation de décès en franchise d'impôt. Cependant, certains spéculateurs ont commencé à transférer des polices d'assurance-vie entre les parties afin de récolter d'importants bénéfices exonérés d'impôt. Pour décourager cela, le Congrès a déclaré que toute police d'assurance-vie transférée pour tout type de contrepartie importante pourrait devenir partiellement ou totalement imposable lorsque la prestation de décès est versée.
Cette règle est connue sous le nom de règle de transfert pour la valeur, et elle constitue l'une des rares exceptions à l'exonération générale d'impôt accordée à tous les produits de l'assurance-décès au décès. Cependant, la règle elle-même comporte plusieurs exceptions. Nous examinerons ces exceptions ainsi que les conditions dans lesquelles un transfert de police peut entraîner une imposition.
Règle de transfert de valeur
La règle du transfert de valeur stipule qu'une fois que le bénéficiaire d'une police d'assurance-vie transfère la prestation à une autre partie, le statut d'exonération fiscale de la police sera supprimé et l'acheteur devra payer de l'impôt sur le revenu sur une partie de la prestation de décès. La règle s'applique si la police est reçue en échange d'une contrepartie précieuse de quelque nature que ce soit. Le montant de la prestation de décès non imposée est égal à la valeur de la contrepartie reçue plus les primes subséquentes versées au contrat par le bénéficiaire après le transfert. Le reste de la prestation de décès est entièrement imposable en tant que revenu ordinaire.
Exemple de règle de transfert de valeur
XYZ Corporation achète une police d'assurance-vie de 10 000 $ à l'un de ses employés clés. Il paie les primes de cette police pendant cinq ans, puis transfère la police à un autre employé pour 8 000 $. Le nouvel employé verse 4 000 $ de primes supplémentaires au contrat. L'employé clé d'origine décède et la prestation de décès est versée au deuxième employé. Seuls 12 000 $ (8 000 $ + 4 000 $) de la prestation de décès peuvent être exclus de l'impôt, le reste étant imposé comme un revenu ordinaire pour l'employé.
Cette règle est conceptuellement assez simple. Mais la définition de "contrepartie" doit être examinée attentivement pour déterminer quand elle s'applique. Malgré la compréhension commune que la contrepartie se réfère à une forme de paiements monétaires, parfois aucun transfert formel d'aucune sorte ne doit avoir lieu ou une contrepartie tangible ne doit être fournie pour violer cette règle. La considération peut dans ce cas être simplement un accord réciproque d'une certaine sorte lié au transfert de la police.
Par exemple, si deux actionnaires d'une entreprise à participation restreinte souscrivent eux-mêmes des polices d'assurance-vie et se désignent mutuellement comme bénéficiaires, le bénéficiaire de la prestation de décès procède de la police de l'associé décédé en premier lieu devra payer un impôt substantiel en vertu du transfert. -régime de valeur. La règle s'applique ici parce que les deux partenaires ont probablement accepté de se nommer bénéficiaires, introduisant ainsi la réception de la contrepartie dans l'équation. (Pour une lecture connexe, voir: Comment éviter l'imposition des polices d'assurance-vie .)
Bien que de telles règles soient sujettes à interprétation, le code fiscal formel est quelque peu ambigu quant à ce qui justifie une violation du statut d'exonération fiscale. Si l'IRS a des raisons de croire que tout type d'accord verbal ou tacite a été conclu, la règle sera maintenue. Les critères permettant de déterminer cela résident dans la question de savoir si le transfert aurait été effectué sans la contrepartie supplémentaire.
Dans l'exemple précédent, l'IRS constaterait qu'un accord a été conclu parce que chaque partenaire n'aurait probablement pas nommé l'autre bénéficiaire dans sa police sans réciprocité. Comme mentionné précédemment, la règle du transfert pour la valeur ne s'applique pas uniquement aux ventes de polices en soi; la modification ou l'inscription d'un bénéficiaire dans une police en contrepartie d'une contrepartie de toute nature déclenchera également la règle.
Cas spéciaux
Il existe plusieurs cas spécifiques où il existe des exceptions pour protéger le produit de l'assurance. Dans la plupart des cas, cette règle est violée involontairement lorsqu'une politique est transférée à une autre partie avec l'hypothèse erronée que les règles sont suivies. L'une de ces situations survient lorsque le propriétaire d'une police la vend à la société pour laquelle il travaille ou siège au conseil d'administration, et que l'assuré de la police est également un actionnaire ou un dirigeant de la société. D'autres situations impliquent des accords d'achat-vente, où une société privée transfère des politiques entre employés d'une manière qui ne tombe pas dans la liste des exceptions qualifiées.
Exceptions autorisées
Lorsque le Congrès a créé la règle du transfert pour la valeur, il a reconnu qu'il y avait des raisons valables pour lesquelles une entreprise transfèrerait une politique à l'un de ses employés. À cette fin, le Congrès a inclus cinq exceptions spécifiques à la règle, permettant ainsi que le capital-décès d'une police transférée soit payé en franchise d'impôt au bénéficiaire.
- Transfert de police à l'assuré sur la police Transfert de police à un partenaire de l'assuré sur la police Transfert de police à une société de personnes dans laquelle l'assuré sur la police est un partenaire Transfert de police à une société dans laquelle l'assuré sur la police est un dirigeant ou un actionnaire Transfert de police dans laquelle la base de coût du bénéficiaire dans la police en cours de transfert est calculée par rapport à la base de coût du cédant. (Cette exception est généralement applicable dans les réorganisations d'entreprises exonérées d'impôt, lorsque l'ancienne société transfère la police à la nouvelle.)
Comme mentionné précédemment, cette règle est souvent déclenchée lorsqu'une entreprise transfère une politique de manière incorrecte. Si une police est transférée plusieurs fois, les circonstances du transfert final détermineront généralement la façon dont le produit de la prestation de décès est imposé. Si le transfert final est considéré comme une exception, le produit sera libre d'impôt. Sinon, la règle s'applique. Il peut également s'appliquer aux transferts entre membres de la famille dans certains cas, bien que ces transferts soient généralement classés au moins en partie comme des cadeaux.
The Bottom Line
La règle du transfert de valeur limite les avantages fiscaux de l'assurance-vie pour de nombreuses entreprises. Cependant, les exceptions à cette règle permettent toujours aux sociétés et autres propriétaires de polices de déplacer leurs polices dans certaines circonstances. Les titulaires de police qui ne savent pas si leur transfert de police peut entraîner une imposition devraient consulter leur assureur-vie ou leur conseiller fiscal. (Pour en savoir plus, lisez: Cinq questions que vous devriez poser sur l'assurance-vie .)
