Qu'est-ce qu'une distribution de liquidation en espèces?
Une distribution de liquidation en espèces, également connue sous le nom de dividende de liquidation, est le montant du capital retourné à l'investisseur ou au propriétaire d'entreprise lorsqu'une société est partiellement ou entièrement liquidée. Lorsqu'une entreprise cesse ses activités et que ses actifs sont liquidés, l'entreprise émet des distributions de liquidation hors trésorerie, des distributions de liquidation en espèces ou les deux.
Les distributions sont retournées aux investisseurs selon la structure du capital de l'entreprise. S'il reste de l'argent après avoir payé les obligataires, les actionnaires reçoivent une partie de l'argent. Les distributions aux investisseurs jusqu'à concurrence de leur prix de revient - le montant investi, y compris les commissions et frais - dans le titre sont considérées comme un remboursement de capital non imposable.
Les montants supérieurs au coût de base des investisseurs sont présentés comme des gains en capital, une distribution imposable. Les montants inférieurs au coût de base pour les investisseurs sont présentés comme des pertes en capital. Les coopératives de crédit envoient également ce type de distribution à leurs déposants lors de leur liquidation.
Comprendre la distribution de liquidation en espèces
Le produit d'une distribution de liquidation en espèces peut être soit un remboursement de capital non imposable, soit une distribution imposable, selon que le montant est supérieur ou non au coût de base des investisseurs dans le stock. Le produit peut être payé en une seule fois ou en plusieurs versements.
Souvent, le produit des distributions de liquidation en espèces est déclaré sur le formulaire 1099-DIV. L'IRS prescrit à l'article 331 (a) du code des impôts IRS que les distributions de 600 $ ou plus doivent être déclarées sur le formulaire 1099-DIV. Tout montant imposable que l'investisseur reçoit est déclaré à l'annexe D, l'état des gains et pertes en capital qui est déposé avec le formulaire IRS 1040 lors des déclarations de revenus annuelles.
Les paiements supérieurs à l'investissement total sont des gains en capital, soumis à l'impôt sur les gains en capital. Si le montant que l'investisseur reçoit est inférieur à leur base de coût d'origine investie dans le stock, l'investisseur peut déclarer une perte en capital qui réduit sa facture fiscale. Cette perte ne peut être déclarée qu'une fois que l'entreprise a émis une distribution de liquidation finale.
La durée de la période de détention détermine si les gains en capital sont classés en gains à court terme ou à long terme.
Exemple de distribution de liquidation en espèces
XYZ Corporation est en cours de liquidation. Bob et Bette sont actionnaires. Le prix de base de Bob de ses actions dans XYZ Corp. est de 50 $. Lorsqu'il reçoit un paiement de liquidation de 75 $, 50 $ de ce montant est un remboursement de capital et n'est pas imposable, tandis que 25 $ est le gain et est imposable. Bette a un coût d'origine de 100 $. Quand elle reçoit son paiement de 75 $, cela ne couvre pas son coût d'origine dans le stock. Bette a donc une perte de 25 $.
