Une entreprise déclare les titres négociables qu'elle détient dans ses états financiers. La manière exacte dont la société classe et enregistre ces investissements dépend de la durée pendant laquelle la société a l'intention de les conserver: Les titres négociables peuvent être classés comme:
La façon dont la société rapporte les variations du prix de marché de ces titres varie, mais elle affecte plusieurs parties des états financiers.
Bilan
Le bilan répertorie les titres négociables comme un actif. Habituellement, les titres sont évalués à leur juste valeur marchande à la date des états financiers. Détenus jusqu'à leur échéance, les titres peuvent être cotés au coût, mais cela est devenu assez rare.
releve de revenue
Le compte de résultat peut montrer les variations de la juste valeur marchande des investissements en tant que ligne de résultat ou de perte, mais uniquement si les titres ont été classés comme titres détenus à des fins de transaction.
État des capitaux propres
Si les titres sont classés comme disponibles à la vente, l'état des capitaux propres doit indiquer les variations de la juste valeur marchande des investissements en tant que composante distincte des capitaux propres.
État des flux de trésorerie
L'état des flux de trésorerie peut montrer les variations de la juste valeur marchande des investissements comme élément de rapprochement dans la section d'exploitation de l'état. La section d'investissement du relevé indique toujours les liquidités utilisées pour acheter des titres ou les liquidités provenant de la vente de titres.
Divulgations
Les informations fournies dans les états financiers décrivent comment les titres négociables ont été classés. Ils fournissent également des détails supplémentaires sur les types de titres détenus par la société et sur les transactions qui ont pu avoir lieu au cours de l'exercice.
