Qu'est-ce que la déficience?
En comptabilité, la dépréciation décrit une réduction permanente de la valeur de l'actif d'une entreprise, généralement une immobilisation ou une immobilisation incorporelle. Lors du test de dépréciation d'un actif, le bénéfice total, les flux de trésorerie ou tout autre avantage que cet actif spécifique devrait générer sont périodiquement comparés à sa valeur comptable actuelle. S'il est déterminé que la valeur comptable de l'actif dépasse le flux de trésorerie ou l'avantage futur de l'actif, la différence entre les deux est radiée et la valeur de l'actif diminue au bilan de la société
Points clés à retenir
- Une dépréciation peut survenir à la suite d'un événement inhabituel ou ponctuel, tel qu'un changement des conditions juridiques ou économiques, un changement des demandes des consommateurs ou des dommages qui ont un impact sur un actif.Les actifs doivent être testés régulièrement pour la dépréciation afin d'éviter une surestimation du solde Une dépréciation existe lorsque la juste valeur d'un actif est inférieure à sa valeur comptable au bilan.Si une perte de valeur est confirmée à la suite d'un test, une perte de valeur doit être enregistrée.Une perte de valeur enregistre une charge dans la période en cours qui apparaît au le compte de résultat et réduit simultanément la valeur de l'actif déprécié au bilan.
Dépréciation
Comprendre la déficience
La dépréciation est couramment utilisée pour décrire une réduction drastique de la valeur recouvrable d'une immobilisation. Une dépréciation peut survenir en cas de changement de circonstances juridiques ou économiques entourant une entreprise ou en cas de perte due à une dévastation imprévue.
Par exemple, une entreprise de construction peut souffrir d'une dégradation de ses machines et équipements d'extérieur à la suite d'une catastrophe naturelle. Il apparaît comme une baisse soudaine et importante de la juste valeur d'un actif en dessous de sa valeur comptable. La valeur comptable d'un actif, également connue sous le nom de valeur comptable, est la valeur de l'actif nette de l'amortissement cumulé qui est inscrite au bilan d'une entreprise.
Un comptable teste périodiquement les actifs pour détecter toute perte de valeur potentielle; en cas de dépréciation, le comptable amortit la différence entre la juste valeur et la valeur comptable. La juste valeur est normalement calculée comme la somme des flux de trésorerie futurs attendus non actualisés d'un actif et de sa valeur de récupération attendue, qui est ce que la société s'attend à recevoir de la vente ou de la cession de l'actif à la fin de sa vie.
Les autres comptes qui peuvent être dépréciés, et qui doivent donc être revus et dépréciés, sont le goodwill et les comptes débiteurs de la société. Les actifs à long terme sont particulièrement exposés au risque de dépréciation car la valeur comptable a une durée plus longue pour devenir potentiellement dépréciée.
Comme pour un actif déprécié, le capital d'une entreprise peut également se déprécier. Un événement de capital déprécié se produit lorsque le capital total d'une entreprise devient inférieur à la valeur nominale du capital-actions de l'entreprise. Cependant, contrairement à la dépréciation d'un actif, le capital déprécié peut naturellement s'inverser lorsque le capital total de l'entreprise remonte au-dessus de la valeur nominale de son capital-actions.
Dépréciation vs amortissement
Les immobilisations, comme les machines et le matériel, se déprécient au fil du temps. Le montant de l'amortissement pris à chaque période comptable est basé sur un calendrier prédéterminé utilisant soit une méthode linéaire, soit l'une des multiples méthodes d'amortissement accéléré. Les plans d'amortissement permettent une répartition fixe de la réduction de la valeur d'un actif sur toute sa durée de vie. Contrairement à la dépréciation, qui explique une baisse inhabituelle et drastique de la juste valeur d'un actif, l'amortissement est utilisé pour tenir compte de l'usure typique des immobilisations au fil du temps.
Exigences pour dépréciation
Selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR), les actifs sont considérés comme dépréciés lorsque la juste valeur tombe en dessous de la valeur comptable. Toute radiation due à une perte de valeur peut avoir des effets défavorables sur le bilan d'une entreprise et ses ratios financiers en résultant. Il est donc très important pour une entreprise de tester périodiquement ses actifs pour dépréciation. Certains actifs, tels que le goodwill incorporel, doivent faire l'objet d'un test de dépréciation sur une base annuelle afin de garantir que la valeur des actifs ne soit pas gonflée au bilan.
Les PCGR recommandent également que les sociétés prennent en considération les événements et les circonstances économiques qui se produisent entre les tests de dépréciation annuels afin de déterminer s'il est "plus probable qu'improbable" que la juste valeur d'un actif est tombée en dessous de sa valeur comptable. Les situations spécifiques dans lesquelles un actif peut devenir déprécié et irrécupérable comprennent lorsqu'il y a un changement significatif dans l'utilisation prévue d'un actif, une diminution de la demande des consommateurs, des dommages à l'actif ou des changements défavorables aux facteurs juridiques qui affectent l'actif. Si ces types de situations surviennent au milieu de l'année, il est important de tester immédiatement la perte de valeur.
La pratique standard des PCGR consiste à tester les immobilisations pour dépréciation au niveau le plus bas lorsqu'il existe des flux de trésorerie identifiables. Par exemple, un constructeur automobile devrait tester la dépréciation pour chacune des machines dans une usine de fabrication plutôt que pour l'usine de fabrication de haut niveau elle-même. Cependant, s'il n'y a pas de flux de trésorerie identifiables à ce bas niveau, il est possible de tester la dépréciation au niveau du groupe d'actifs ou de l'entité.
Exemple de dépréciation
La société ABC, basée en Floride, a acheté un immeuble il y a de nombreuses années au coût historique de 250 000 $. Il a fallu un total de 100 000 $ d'amortissement sur le bâtiment, et a donc 100 000 $ d'amortissement cumulé. La valeur comptable de l'immeuble, ou valeur comptable, est de 150 000 $ au bilan de l'entreprise. Un ouragan de catégorie 5 endommage considérablement la structure, et la société détermine que la situation est admissible à un test de dépréciation.
Après avoir évalué les dommages, la société ABC détermine que le bâtiment ne vaut plus que 100 000 $. L'immeuble est donc déprécié et la valeur de l'actif doit être dépréciée pour éviter une surévaluation au bilan. Une écriture débitrice est portée à la "Perte de valeur", qui apparaîtra au compte de résultat en tant que réduction du bénéfice net, d'un montant de 50 000 $ (valeur comptable de 150 000 $ - juste valeur calculée de 100 000 $). Dans le cadre de la même entrée, un crédit de 50 000 $ est également accordé au compte d'actif de l'immeuble, afin de réduire le solde de l'actif, ou à un autre compte de bilan appelé «Provision pour pertes de valeur».
