Que sont les contrôles internes?
Les contrôles internes sont les mécanismes, règles et procédures mis en œuvre par une entreprise pour garantir l'intégrité des informations financières et comptables, promouvoir la responsabilité et prévenir la fraude. En plus de se conformer aux lois et règlements, et d'empêcher les employés de voler des actifs ou de commettre des fraudes, les contrôles internes peuvent aider à améliorer l'efficacité opérationnelle en améliorant l'exactitude et l'actualité des rapports financiers.
Contrôles internes
Fonctionnement des contrôles internes
Les contrôles internes sont devenus une fonction commerciale clé pour chaque entreprise américaine depuis les scandales comptables du début des années 2000. Dans leur sillage, la loi Sarbanes-Oxley de 2002 a été promulguée pour protéger les investisseurs contre les activités comptables frauduleuses et améliorer l'exactitude et la fiabilité des informations fournies par les entreprises. Cela a eu un effet profond sur la gouvernance d'entreprise, en responsabilisant les responsables de l'information financière et en créant une piste d'audit. Les dirigeants reconnus coupables de ne pas avoir correctement établi et géré les contrôles internes s'exposent à de graves sanctions pénales.
Importance pour les auditeurs
L'opinion de l'auditeur qui accompagne les états financiers est fondée sur un audit des procédures et des enregistrements utilisés pour les produire. Dans le cadre d'un audit, des auditeurs externes mettront à l'épreuve les processus comptables et les contrôles internes d'une entreprise et fourniront une opinion quant à leur efficacité.
Les audits internes évaluent les contrôles internes d'une entreprise, y compris ses processus de gouvernance d'entreprise et de comptabilité. Ils garantissent le respect des lois et des réglementations ainsi que des rapports financiers précis et opportuns et la collecte de données, tout en aidant à maintenir l'efficacité opérationnelle en identifiant les problèmes et en corrigeant les défaillances avant qu'elles ne soient découvertes lors d'un audit externe. Les audits internes jouent un rôle essentiel dans les opérations et la gouvernance d'entreprise d'une entreprise, maintenant que la loi Sarbanes-Oxley de 2002 a rendu les dirigeants légalement responsables de l'exactitude de ses états financiers.
Le Congrès américain a adopté la loi Sarbanes-Oxley de 2002 pour protéger les investisseurs contre la possibilité d'activités comptables frauduleuses de la part des sociétés, qui a exigé des réformes strictes pour améliorer les informations financières des sociétés et prévenir la fraude comptable.
Efficacité opérationnelle
Il n'existe pas deux systèmes de contrôle interne identiques, mais de nombreuses philosophies fondamentales concernant l'intégrité financière et les pratiques comptables sont devenues des pratiques de gestion standard. Bien que les contrôles internes puissent être coûteux, des contrôles internes correctement mis en œuvre peuvent aider à rationaliser les opérations et à accroître l'efficacité opérationnelle, en plus de prévenir la fraude.
Points clés à retenir
- Les contrôles internes sont les mécanismes, règles et procédures mis en place par une entreprise pour garantir l'intégrité des informations financières et comptables, promouvoir la responsabilisation et prévenir la fraude.En plus de se conformer aux lois et règlements, et d'empêcher les employés de voler des actifs ou de commettre une fraude, les contrôles internes peuvent aider à améliorer l'efficacité opérationnelle en améliorant l'exactitude et la ponctualité des rapports financiers.Les audits internes jouent un rôle essentiel dans les contrôles internes et la gouvernance d'entreprise d'une entreprise, maintenant que la loi Sarbanes-Oxley de 2002 a rendu les gestionnaires légalement responsables de l'exactitude de ses états financiers.
Contrôles préventifs et détecteurs
Les contrôles internes comprennent généralement des activités de contrôle telles que l'autorisation, la documentation, le rapprochement, la sécurité et la séparation des tâches. Et ils sont largement divisés en activités préventives et détective.
Les activités de contrôle préventif visent à dissuader les erreurs ou les fraudes de se produire en premier lieu et comprennent une documentation approfondie et des pratiques d'autorisation. Et la séparation des tâches garantit qu'aucune personne n'est en mesure d'autoriser, d'enregistrer et d'être sous la garde d'une transaction financière et de l'actif qui en résulte. L'autorisation des factures et la vérification des dépenses sont des contrôles internes. De plus, les contrôles internes préventifs comprennent la limitation de l'accès physique à l'équipement, aux stocks, à la trésorerie et aux autres actifs.
Les contrôles de détection sont des procédures de sauvegarde conçues pour attraper des éléments ou des événements qui ont été manqués par la première ligne de défense. Ici, l'activité la plus importante est la réconciliation, utilisée pour comparer les ensembles de données, et des mesures correctives sont prises en cas de différences importantes. D'autres contrôles de détection comprennent des audits externes de cabinets comptables et des audits internes d'actifs tels que les stocks.
Les techniques d'audit et les méthodes de contrôle d'Angleterre ont migré aux États-Unis pendant la révolution industrielle. Au 20e siècle, les pratiques de reporting et les méthodes de test des auditeurs ont été standardisées.
Inconvénients des contrôles internes
Quelles que soient les politiques et procédures établies par une organisation, seule une assurance raisonnable peut être fournie que les contrôles internes sont efficaces et que les informations financières sont correctes. L'efficacité des contrôles internes est limitée par le jugement humain. Une entreprise donnera souvent au personnel de haut niveau la possibilité de passer outre les contrôles internes pour des raisons d'efficacité opérationnelle, et les contrôles internes peuvent être contournés par collusion.
