Qu'est-ce que la réserve de perte
La réserve pour pertes est une estimation de la responsabilité d'un assureur à l'égard de réclamations futures. Généralement constituées d'actifs liquides, les provisions pour sinistres permettent à un assureur de couvrir les réclamations faites contre les polices qu'il souscrit. L'estimation du passif peut être une entreprise complexe. Les assureurs doivent tenir compte de la durée du contrat d'assurance, du type d'assurance offert et des chances de règlement d'une réclamation rapidement. Les assureurs doivent ajuster leurs calculs de réserves pour sinistres à mesure que les circonstances changent.
Lorsqu'un assureur souscrit une nouvelle police, il enregistre une prime à recevoir (qui est un actif) et une obligation de règlement (qui est un passif). Le passif est considéré comme faisant partie du compte des pertes impayées, qui représente la réserve pour pertes.
RÉPARTIR la réserve de perte
La comptabilisation des réserves pour pertes implique des calculs complexes car les pertes peuvent survenir à tout moment, y compris des années plus tard. Par exemple, un règlement final d'un litige avec un demandeur peut nécessiter une bataille judiciaire de plusieurs années.
Les assureurs préfèrent utiliser la valeur actuelle lors du calcul des sinistres car cela leur permet de prendre en compte les intérêts. Cependant, les régulateurs exigent que les réclamations soient enregistrées à la valeur réelle de la perte - sa valeur nominale. La réserve de perte non actualisée sera supérieure à la réserve de perte actualisée. Cette exigence réglementaire entraîne une augmentation des passifs déclarés.
Les régulateurs déterminent le revenu imposable d'un assureur en prenant la somme des primes annuelles en soustrayant toute augmentation des provisions pour sinistres. Ce calcul s'appelle une déduction de réserve pour perte. Le revenu, qui est le revenu de souscription de l'assureur, comprend la déduction pour provision pour sinistre, plus les revenus de placement.
Les compagnies d'assurance peuvent utiliser la provision pour pertes pour lisser les revenus. Le processus de réclamation peut être complexe; Pour déterminer si un assureur utilise les réserves pour pertes pour lisser son revenu, il faut examiner les modifications des erreurs de réserves pour pertes de l'assureur par rapport aux revenus de placement antérieurs.
Réserves pour pertes et prêts
Les établissements de crédit utilisent également les réserves pour pertes pour gérer leurs livres.
Par exemple, considérons la banque ABC qui a accordé 10 000 000 $ de prêts à diverses entreprises et particuliers. Bien que la Banque ABC travaille très dur pour qualifier les personnes à qui elle accorde des prêts, certains seront inévitablement défaillants ou en retard, et certains prêts devront être renégociés.
La banque ABC comprend ces réalités et estime ainsi que 2% de ses prêts, soit 200 000 $, ne seront probablement jamais remboursés. Cette estimation de 200 000 $ constitue la réserve pour pertes sur prêts de la Banque ABC, et elle enregistre cette réserve sous la forme d'un nombre négatif à l'actif de son bilan.
Si la Banque ABC décide de radier tout ou partie d'un prêt, elle retirera le prêt de son solde d'actifs et retirera également le montant de la radiation de la réserve pour pertes sur prêts. Le montant déduit de la réserve pour pertes sur prêts peut être déductible d'impôt pour la Banque ABC.
