Définition modifiée du système de récupération accélérée des coûts (macrs)

Que signifie le système modifié accéléré de recouvrement des coûts (MACRS)?

Le système de récupération accélérée des coûts modifié (MACRS) est un système d'amortissement utilisé à des fins fiscales aux États-Unis. L'amortissement MACRS permet de récupérer le coût capitalisé d'un actif sur une période spécifiée via des déductions annuelles. Le système MACRS classe les immobilisations dans des classes qui ont défini des périodes d'amortissement.

Points clés à retenir

Le système modifié de récupération accélérée des coûts (MACRS) permet à une entreprise de récupérer la base de coût de certains actifs qui se détériorent au fil du temps.L'IRS fournit des lignes directrices sur les actifs éligibles au MACRS et la durée de vie utile à utiliser.MACRS permet une amortissement plus rapide dans les premières années de la vie d'un actif et ralentit ensuite l'amortissement. Cela est avantageux pour les entreprises d'un point de vue fiscal.

Comprendre le système modifié accéléré de recouvrement des coûts (MACRS)

Tel que défini par l'Internal Revenue Service (IRS), l'amortissement est une déduction d'impôt sur le revenu qui permet à une entreprise de récupérer le prix de revient de certains biens. Il s'agit d'une allocation annuelle pour l'usure, la détérioration ou l'obsolescence de la propriété. La plupart des actifs corporels sont amortissables. De même, certains actifs incorporels, tels que les brevets et les droits d'auteur, sont amortissables.

Le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) est la méthode d'amortissement appropriée pour la plupart des actifs. MACRS permet une plus grande dépréciation accélérée sur des périodes plus longues. Cela est avantageux car une accélération plus rapide permet aux particuliers et aux entreprises de déduire des montants plus importants au cours des premières années de la vie d'un actif, et relativement moins plus tard. L'amortissement à l'aide de MACRS peut être appliqué à des actifs tels que du matériel informatique, du mobilier de bureau, des automobiles, des clôtures, des bâtiments de ferme, des chevaux de course, etc.

Exemple de MACRS

L'IRS publie la durée de vie utile de différentes catégories d'actifs. Ces informations sont utilisées pour calculer l'amortissement d'un type d'actif qualifié donné. Quelques exemples de certains actifs et leur durée de vie utile au cours des années tels que publiés par l'IRS comprennent:


Actifs et durée de vie utile en années
Description des actifs	Durée de vie utile (années)
Tracteurs, chevaux de course, propriété à louer, etc.	3
Automobiles, bus, camions, ordinateurs, machines de bureau, élevage de bétail, meubles, etc.	5
Mobilier de bureau, agencements, machines agricoles, voie ferrée, etc.	sept
Navires, remorqueurs, structure agricole, arbre ou vigne portant des fruits ou des noix, etc.	dix
Usine municipale de traitement des eaux usées, propriété du restaurant, ligne de distribution de gaz naturel, améliorations des terrains, telles que les arbustes, les clôtures et les trottoirs, etc.	15
Bâtiments agricoles, certains égouts municipaux, etc.	20
Propriété de service d'eau, certains égouts municipaux, etc.	25
Tout bâtiment ou structure dont 80% ou plus de ses revenus locatifs bruts proviennent de logements	27, 5
Un immeuble de bureaux, un magasin ou un entrepôt qui n'est pas une propriété résidentielle ou dont la durée de vie en classe est inférieure à 27, 5 ans	39

Les informations contenues dans ce tableau proviennent de l'IRS

Reportez-vous à la publication IRS 946 - Comment déprécier un bien pour une ventilation complète des classes d'actifs et de leur durée de vie utile. Étant donné que les règles fiscales pour MACRS sont complexes, les 100 pages et plus de la publication IRS 946 fournissent des conseils complets sur la dépréciation des actifs avec MACRS.

Sur la base des informations fournies dans le tableau, une entreprise peut déterminer son amortissement fiscal des actifs. La base d'amortissement de la propriété MACRS est la base du coût de la propriété multipliée par le pourcentage d'utilisation commerciale / d'investissement. Le montant dérivé est comptabilisé dans la déclaration de revenus de la société et utilisé pour déterminer le revenu imposable en tenant compte des crédits d'impôt et des déductions qui peuvent être demandés sur la propriété. Notez que l'amortissement fiscal dérivé n'est pas enregistré dans les états financiers, car ces états calculent l'amortissement en utilisant la méthode d'amortissement linéaire ou une autre forme de méthode d'amortissement accéléré des coûts.

Sources d'articles

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Internal Revenue Service. "Publication 946 (2018), Comment amortir un bien." Consulté le 26 novembre 2019.

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