Choisir la bonne structure commerciale pour votre entreprise est une décision cruciale. Il a des ramifications durables car il ouvre la voie à l'avenir en termes d'opérations, de gestion, de questions juridiques et fiscales. Une recherche appropriée doit être effectuée avant de faire votre choix. Il existe de nombreux formulaires commerciaux, entreprise individuelle, société en nom collectif, société à responsabilité limitée (LLC), société ou société S. Ici, nous discutons d'une S Corporation, sa structure, ses avantages, ses inconvénients et plus encore.
Qu'est-ce qu'une S Corporation?
S Corporation est une variante d'une société du sous-chapitre S du chapitre 1 de l'Internal Revenue Code. Essentiellement, un S corp est une entreprise qui choisit de transférer le revenu, les pertes, les déductions et le crédit des sociétés par le biais des actionnaires à des fins fiscales fédérales, avec l'avantage d'une responsabilité limitée et d'un allégement de la «double imposition». sur leurs déclarations de revenus des particuliers.
Pour être une société S, votre entreprise doit d'abord être constituée en société en remplissant et en soumettant des documents tels que les statuts ou le certificat de constitution à l'autorité gouvernementale appropriée, ainsi que les frais applicables. Une fois le processus de constitution en société terminé, tous les actionnaires doivent signer et soumettre le formulaire 2553 pour obtenir la désignation S Corporation (pour plus d'informations, voir: Formulaire 2553 Instructions ). À partir de là, les taxes sont gérées par les associés de la société sur leurs déclarations individuelles. (Pour une lecture connexe, voir: Êtes-vous un entrepreneur? )
Selon l'Internal Revenue Service (IRS), pour être admissible au statut de société S, la société doit satisfaire aux exigences suivantes:
- Être domicilié aux États-Unis; N'avoir que des actionnaires autorisés, qui peuvent inclure des particuliers, certaines fiducies et successions, et ne peuvent pas inclure des sociétés de personnes, des sociétés ou des actionnaires étrangers non résidents; Avoir 100 actionnaires ou moins; Avoir une seule catégorie d'actions; Ne pas être une société non éligible (c'est-à-dire certaines institutions financières, compagnies d'assurance et sociétés nationales de vente internationale, à qui la structure S corp est interdite).
Éviter la double imposition
Selon l'IRS, «Généralement, une société S est exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu autre que l'impôt sur certains gains en capital et revenus passifs. Il est traité de la même manière qu'un partenariat, en ce sens que les impôts ne sont généralement pas payés au niveau de l'entreprise. » C'est l'une des caractéristiques les plus attrayantes d'une société S. En revanche, le revenu imposable d'une société ordinaire est soumis à une double imposition, d'abord au niveau des sociétés, puis au niveau de l'impôt sur le revenu des particuliers.
Par exemple, une société ordinaire «C» a quatre actionnaires à part égale et déclare un revenu imposable de 440 000 $ au cours d'une année pendant laquelle l'entreprise doit payer un impôt sur les sociétés de 34% (149 600 $). Par la suite, la société répartit le montant restant (290 400 $) entre les quatre actionnaires, chaque actionnaire recevant 72 600 $, qui est à nouveau imposé. (Pour une lecture connexe, voir: Comprendre la structure de l'entreprise.)
Les sociétés S ont ici un avantage, car elles sont imposées une seule fois. Le revenu, la perte, les crédits et les déductions de la société sont «transmis» aux actionnaires aux fins de l'impôt. Les actionnaires déclarent ensuite la même chose sur leurs déclarations de revenus des particuliers (formulaire 1040), qui sont selon les taux d'imposition des particuliers applicables. Ainsi, une S Corporation est exonérée de payer des impôts au niveau de l'entreprise.
Cet avantage n'est cependant pas accordé à toutes les sociétés S, car les différents États et municipalités ont des lois fiscales différentes. La ville de New York, par exemple, impose un impôt sur le revenu des sociétés de 8, 85%, mais si cette entreprise peut prouver qu'elle a des affaires en dehors de la ville, cette partie peut être exonérée (pour en savoir plus sur la taxe NYC uniquement, cliquez ici.) La Californie prélève une taxe similaire - une taxe de franchise - qui est de 1, 5% sur le revenu net, ou un minimum de 800 $.
Le formulaire 1120S est utilisé pour produire la déclaration de revenus des sociétés américaines pour une société S. Les profits, pertes et déductions des actionnaires sont documentés à l'annexe K-1.
Voici quelques avantages supplémentaires de l'utilisation d'une structure S corp:
- Taxe sur le travail indépendant
L'emploi d'une structure S Corporation peut réduire l'impôt sur le travail indépendant. Le revenu d'entreprise imposable peut être divisé en deux composantes - le salaire et la distribution. Ici, seule la composante salariale attire la taxe sur le travail indépendant, réduisant ainsi la charge fiscale globale. Bien que dans le cas d'une entreprise individuelle, d'une société de personnes ou d'une LLC, l'impôt sur le travail indépendant s'applique à l'ensemble du revenu net d'entreprise. La deuxième composante du revenu revient à l'actionnaire (propriétaire) sous forme de distribution, qui n'est pas imposée. En faisant une division «raisonnable» entre les deux composantes, il peut y avoir un montant substantiel d'économie d'impôt. Il est bon de tirer environ 60% des revenus de l'entreprise en tant que salaire, car toute division déraisonnable pourrait être interprétée comme une tentative d'éviter les impôts.
- Vie indépendante
Contrairement à une entreprise individuelle ou à une LLC (LLC sans les inclusions nécessaires dans son accord d'exploitation) où la vie de l'entreprise est liée à la vie du propriétaire ou à la sortie de l'entreprise, une S Corporation a une durée de vie indépendante. Sa longévité ne dépend pas des actionnaires, qu'ils partent ou restent, ce qui rend relativement facile la conduite des affaires et les objectifs à long terme et la croissance.
- Bouclier protecteur
Les actifs personnels des actionnaires sont protégés par la structure d'une S Corp. Aucun actionnaire n'est personnellement responsable des passifs et des dettes de l'entreprise. Les créanciers n'ont aucun droit sur les actifs personnels des actionnaires afin de régler la dette des entreprises, tandis que les actifs personnels sont vulnérables dans le cadre des entreprises individuelles ou des partenariats.
- Transfert de propriété
Il est relativement facile de transférer des intérêts dans une société S par rapport à d'autres formes d'entités commerciales. La vente peut être structurée de deux manières: 1) une vente pure et simple, où l'acheteur effectue l'achat en une seule fois et il y a un transfert immédiat de propriété; ou 2) vente progressive, où l'achat se fait sur une période de temps. Quelle que soit la voie choisie, le transfert de propriété est facilité par un accord de vente écrit qui formalise l'ensemble du processus. La même facilité n'est pas là dans une entreprise individuelle, qui est très simple à former mais tout aussi difficile à vendre à une autre partie.
- Crédibilité
Une S Corporation a une grande crédibilité auprès des fournisseurs, clients et partenaires potentiels, car une S Corporation est une structure commerciale reconnue.
Certains inconvénients, cependant
Les sociétés S comportent également certains inconvénients possibles. En voici un aperçu:
- Protocoles
Cette forme d'entité commerciale nécessite le respect de nombreux protocoles, comme les réunions programmées des administrateurs et des actionnaires, les procès-verbaux des réunions, les statuts officiels, la tenue de registres appropriés et d'autres exigences en matière de tenue de documents.
- Exigences de rémunération
Comme indiqué précédemment, les actionnaires ont divisé le revenu des sociétés en deux parties (salaire et distribution). Ici, l'IRS surveille de plus près et prend note des combinaisons brusques, telles que la faible distribution des salaires élevés. Si cela est observé par l'IRS, il apporte des modifications en conséquence, déplaçant une somme plus importante sous «salaire», ce qui peut entraîner une hausse inattendue des impôts.
- Travail et coût supplémentaires
Par rapport à une entreprise individuelle, les sociétés S ont besoin de plus de comptabilité et de tenue de livres, ce qui peut nécessiter l'aide d'un comptable qualifié, ce qui augmente les coûts. En outre, il pourrait y avoir plus de conseils bancaires et juridiques nécessaires pour les prêts aux entreprises, la fiscalité et d'autres questions. Même les gouvernements et les agences des États prélèvent plus de frais et de taxes. Par exemple, le Massachusetts prélève un impôt supplémentaire sur les bénéfices une fois que l'entreprise atteint une taille spécifiée.
- Restrictions ajoutées
L'IRS a établi de nombreux critères de qualité pour le statut de société S qui restreint le type et le nombre d'actionnaires. Par exemple, les étrangers ne peuvent pas être actionnaires; tous les propriétaires doivent être citoyens américains ou résidents permanents. Même pendant le transfert de propriété, le transfert ne peut être effectué qu’à des personnes déterminées, à une succession ou à des fiducies. La non-conformité peut conduire l'IRS à retirer le statut de société S. Cela limite la flexibilité de l'entreprise. De plus, les revenus et les pertes doivent être alloués en fonction du pourcentage de propriété, contrairement à une LLC ou à une société de personnes où l'allocation peut être différente en la définissant dans l'accord d'exploitation.
- Modifications fiscales
En 2013, les augmentations du taux fédéral d'imposition sur le revenu ont fait grimper le taux le plus élevé pour les particuliers qui ont gagné 400 000 $ ou plus (450 000 $ pour les déclarants conjoints), passant de 35% à 39, 6% (ce qui se trouve également être le taux d'entreprise le plus élevé). De tels changements soulignent la nécessité de surveiller les modifications des taux d'imposition et des lois qui pourraient rendre la structure S corp moins attrayante par rapport à la structure d'entreprise ordinaire..)
Bottom Line
Avec des fonctionnalités telles que la responsabilité limitée et les économies d'impôt, la structure de la société S est utilisée par plus de 3 millions de sociétés américaines. Par rapport aux entreprises individuelles ou aux partenariats, les sociétés S ont un avantage sur des aspects tels que le transfert de propriété et la poursuite des activités. Cependant, les sociétés S peuvent être désavantageuses pour une petite entreprise à propriétaire unique (moins de 50 000 $ par an). Avant d'opter pour une société S, assurez-vous de vérifier les règles et réglementations, et en particulier le traitement fiscal (et tous les frais et taxes supplémentaires) dans votre état ou ville. En outre, il serait sage d'envisager d'embaucher un avocat qui peut vous conseiller sur les structures d'entreprise. Pour plus d'informations, consultez la page d'informations de l'IRS sur les sociétés S. (Pour une lecture connexe, voir: Les bases de la structure d'entreprise .)
